Разработано Freepik
11 февраля 2026 года принят Федеральный закон № 18-ФЗ, который вносит существенные коррективы в порядок применения налоговых льгот для резидентов территорий опережающего развития (ТОР), особых экономических зон (ОЭЗ) и свободных портов. Новые требования направлены на повышение эффективности налоговых преференций и их увязку с фактическими инвестициями.
Что изменилось
Закон дополняет Налоговый кодекс РФ новой статьей 56.1, которая устанавливает особенности применения пониженных налоговых ставок, льгот и пониженных тарифов страховых взносов для резидентов преференциальных территорий.
Ключевые нововведения
- Увязка льгот с инвестициями. Для резидентов ТОР применение пониженных коэффициентов (например, коэффициента КТД при расчете НДПИ) ограничивается периодом, в котором общая сумма налоговой экономии не превышает объем фактически осуществленных капитальных вложений, указанных в соглашении. Как только экономия превышает вложения, право на льготу прекращается.
- Контроль за эффективностью. Вводится механизм расчета предельной величины налоговых льгот (так называемая «ТВмакс ТОР») нарастающим итогом, что позволяет отслеживать соотношение полученных преференций и реальных инвестиций.
- Адаптация регионального законодательства. Субъекты РФ обязаны до 1 декабря 2027 года привести свои законы в соответствие с новыми федеральными нормами.
Что это значит для бизнеса
Для компаний, уже работающих в ТОР, ОЭЗ или свободных портах, а также для тех, кто только планирует резиденство, важно учитывать следующие изменения:
- льготы становятся не бессрочными, а привязанными к фактическому объему инвестиций;
- необходимо вести учет налоговой экономии нарастающим итогом и сопоставлять ее с выполненными капитальными вложениями;
- превышение экономии над инвестициями влечет утрату права на льготные ставки и коэффициенты.
Риски для бизнеса
Несоблюдение новых требований или некорректный расчет могут привести к:
- доначислению налогов и взносов за период, когда льгота применялась неправомерно;
- пеням и штрафным санкциям;
- утрате статуса резидента или расторжению соглашения.
Что делать сейчас
Компаниям, пользующимся льготами в преференциальных территориях, рекомендуется:
- Провести анализ фактических инвестиций и сопоставить их с полученной налоговой экономией.
- Оценить, не превышена ли «планка» льгот, установленная новым законом.
- Внести корректировки в учетную политику и налоговый учет.
- При необходимости скорректировать бизнес-план и инвестиционную программу.
Эксперты Acsour готовы:
- провести анализ ваших инвестиций и налоговой экономии на соответствие новым требованиям;
- проверить корректность применения льготных ставок и коэффициентов;
- подготовить рекомендации по адаптации учетной политики и налоговых регистров;
- проконсультировать по вопросам взаимодействия с контролирующими органами;
Свяжитесь с нами — мы проведем диагностику вашей ситуации и поможем сохранить право на льготы без рисков.
