Департамент налоговой политики Минфина Р Ф в письме от 11 ноября 2024 г. N 03−03−06/1/111 077 рассмотрел вопросы применения налоговых льгот IT-компаниями, 100% акций которых принадлежат иностранным юридическим лицам. Эксперты Acsour прокомментировали Письмо Минфина Р Ф и выделили главное.
1.Согласно п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, для российских IT-компаний устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0% в 2022—2024 годах. Данная льгота начинает действовать с начала налогового периода получения государственной аккредитации.
Законодатель уточняет, что применение этой ставки возможно если, по итогам отчетного периода сумма доходов компании, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не менее чем на 70% состоит из доходов, указанных в п. 1.15 ст. 284 Кодекса.
2.Согласно п. 5 ст. 427 НК РФ, для российских IT-компаний обязательными условиями для применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% являются:
Эксперты Acsour напоминают, что к доходам, указанным в п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ, относятся доходы, получаемые с использованием собственных программ для ЭВМ и баз данных, в том числе которые были разработаны, модифицированы и адаптированы лицом, входящим в одну группу лиц с этой IT -организацией. В указанных статьях НК РФ также дается определение лицам, которые входят в одну группу лиц с IT -организацией: так, предусмотрено, что такое лицо
3.С 1 января 2025, согласно ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», лицом, входящим в одну группу лиц с IT-организацией, не может быть иностранная организация или иностранный гражданин или лицо без гражданства.
Более того, в письме говорится о том, что с 2025 г. в необходимую для получения льготы долю доходов нельзя будет включать доходы, полученные с использованием программ для ЭВМ, баз данных, которые разработаны, адаптированы и (или) модифицированы иностранной организацией, в т. ч. участвующей в данной IT-компании в доле более 50% (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российские юрлицо или гражданин).
Эксперты Acsour отмечают, что несмотря на нововведение, законодатель не предусматривает невозможность применения налоговой льготы IT-компаниями, 100% акций которых принадлежат иностранным юрлицам.
Стремительные изменения в правилах налогообложения могут быть сопряжены с рядом рисков для налогоплательщиков. Наши специалисты имеют богатый опыт работы в сфере налогового права и будут рады помочь вашей компании вести деятельность в соответствии с актуальными нормами законодательства.
1.Согласно п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, для российских IT-компаний устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0% в 2022—2024 годах. Данная льгота начинает действовать с начала налогового периода получения государственной аккредитации.
Законодатель уточняет, что применение этой ставки возможно если, по итогам отчетного периода сумма доходов компании, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не менее чем на 70% состоит из доходов, указанных в п. 1.15 ст. 284 Кодекса.
2.Согласно п. 5 ст. 427 НК РФ, для российских IT-компаний обязательными условиями для применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% являются:
- получение государственной аккредитации организации;
- сумма доходов компании, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не менее чем на 70% состоит из доходов, указанных в п. 5 ст. 427 Кодекса.
Эксперты Acsour напоминают, что к доходам, указанным в п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ, относятся доходы, получаемые с использованием собственных программ для ЭВМ и баз данных, в том числе которые были разработаны, модифицированы и адаптированы лицом, входящим в одну группу лиц с этой IT -организацией. В указанных статьях НК РФ также дается определение лицам, которые входят в одну группу лиц с IT -организацией: так, предусмотрено, что такое лицо
- прямо участвует в организации
- в котором прямо участвует данная организация
- в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо, и доля участия во всех случаях составляет более 50%.
3.С 1 января 2025, согласно ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», лицом, входящим в одну группу лиц с IT-организацией, не может быть иностранная организация или иностранный гражданин или лицо без гражданства.
Более того, в письме говорится о том, что с 2025 г. в необходимую для получения льготы долю доходов нельзя будет включать доходы, полученные с использованием программ для ЭВМ, баз данных, которые разработаны, адаптированы и (или) модифицированы иностранной организацией, в т. ч. участвующей в данной IT-компании в доле более 50% (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российские юрлицо или гражданин).
Эксперты Acsour отмечают, что несмотря на нововведение, законодатель не предусматривает невозможность применения налоговой льготы IT-компаниями, 100% акций которых принадлежат иностранным юрлицам.
Стремительные изменения в правилах налогообложения могут быть сопряжены с рядом рисков для налогоплательщиков. Наши специалисты имеют богатый опыт работы в сфере налогового права и будут рады помочь вашей компании вести деятельность в соответствии с актуальными нормами законодательства.
Если материал был для вас полезен, поделитесь статьей с коллегами и друзьями.
