Налоговый орган принял решение о начислении НДС, налога на прибыль, ЕНВД, соответствующих штрафов и пени в отношении ООО «Мастер-Инструмент» в размере 227 млн руб. Эксперты Acsour разобрали одно из самых громких дел о дроблении бизнеса, а также рассказали какие последствия могут быть при получении необоснованной налоговой выгоды.
«Мастер-Инструмент»: что за компания?
Компания «Мастер-Инструмент» специализировалась на продаже электросетевых, сварочных инструментов и садовой техники. Для реализации товара были открыты оптовые склады, розничные точки и интернет-магазин. Компания была достаточно успешной: в 2012 году выручка составила 362 млн руб.
Однако ситуция поменялась 13 марта 2013 года: поверка УФНС по Волгоградской области установила, что компания получает необоснованную налоговую выгоду с помощью искусственного дробления бизнеса.
«Мастер-Инструмент»: законное ведение бизнеса?
В ходе поверки налоговый орган установил, что Сергей Бунеев, учредитель компании, раздробил компанию ООО «Мастер-Инструмент» на 4 ИП и 3 ООО, которые находились на ЕНВД и УСН и не платили НДС и налог на прибыль. При этом «Мастер-Инструмент» оставался головной компанией на основной системе налогообложения.
Так, налоговая доначислила компании:
Согласно данным ФНС, бизнес велся следующим образом:
·Компания ООО «Мастер-Инструмент», 4 индивидуальных предпринимателя (среди них — мать и жена владельца «Мастер-Инструмента» Сергея Бунеева) и 3 ООО заключили договор о координации хозяйственной деятельности. Компании развивали общий бренд и успешно вели бизнес: на ценниках присутствовал один логотип, вывески и товары также были одинаковыми, работа с поставщиками была организована на крайне выгодных условиях.
При этом налоги каждая организация платила самостоятельно по своей системе налогообложения.
·Компании распределили обязанности: так, одна компания занималась арендой, другая — интернет-магазином, а ИП продавали продукцию в розницу. Головная компания «Мастер-Инструмент» занималась оптовыми поставками инструментов.
«Мастер-Инструмент» не согласился с позицией ФНС и обратился в суд: представитель компании утверждал, что бизнес был разделён для целесообразности и удобства работы, а получение налоговой выгоды не было целью разделения компании на несколько ИП и ООО.
ФНС, оспаривая позицию представителя компании, привел ряд аргументов, ключевой среди которых коснулся отчетности: доходы головной компании «Мастер-Инструмент» не покрывали ее же расходы, то есть несколько лет подряд «Мастер-Инструмент» был убыточной компанией, которая не была подвержена банкротству.
Позиция суда
Арбитражный суд Волгоградской области отменил решение ФНС лишь в части доначислений по ЕНВД (около 6,5 млн рублей).
Суды последующих инстанций оставили в силе решение суда первой инстанции.
Компанию «Мастер-Инструмент» признали банкротом.
Против Сергея Бунеева возбудили уголовное дело по п. «б» части 2 статьи 199 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере: суд установил наказание в виде уплаты штрафа.
Мнение экспертов
Эксперты Acsour отмечают, что актуальное законодательство 2013 года не имело четкого определения дробления бизнеса, а также не устанавливало ответственности за данный способ получения налоговой выгоды: таким образом, Сергей Бунеев формально соблюдал законодательство.
Отсутствие четкой нормативной базы в данном вопросе привело к тому, что дробление бизнеса с целью получения налоговой выгоды стало распространенной практикой: только за последние шесть лет суды рассмотрели почти 650 дел о дроблении, которые нанесли федеральному бюджету ущерб на 506 млрд руб.
Неутешительная тенденция в сфере налоговых правонарушений стала одной из причин проведения крупнейшей за 20 лет налоговой реформа: 12 июля вступил в силу Федеральный закон № 176-ФЗ, который коренным образом изменил налоговую систему страны. Одной из ключевых мер является введение амнистии капиталов при добровольном отказе от дробления бизнеса.
Эксперты Acsour обращают внимание, что закон Минфина представляет собой важную меру, направленную на улучшение налоговой дисциплины и экономической ситуации в стране. Однако для успешной реализации этой меры необходимо учитывать все риски и обеспечивать гибкость подходов к амнистии капитала. Как понять, что ваша компания может быть в зоне риска по вопросам дробления бизнеса? Как проходит процедура амнистии? Какие риски сопровождают данную процедуру?
Подписывайтесь на ежемесячный обзор новостей законодательства от экспертов Acsour Legal Digest и будьте в курсе важных изменений.
Если материал был для Вас полезен, поделитесь статьей с коллегами и друзьями.
«Мастер-Инструмент»: что за компания?
Компания «Мастер-Инструмент» специализировалась на продаже электросетевых, сварочных инструментов и садовой техники. Для реализации товара были открыты оптовые склады, розничные точки и интернет-магазин. Компания была достаточно успешной: в 2012 году выручка составила 362 млн руб.
Однако ситуция поменялась 13 марта 2013 года: поверка УФНС по Волгоградской области установила, что компания получает необоснованную налоговую выгоду с помощью искусственного дробления бизнеса.
«Мастер-Инструмент»: законное ведение бизнеса?
В ходе поверки налоговый орган установил, что Сергей Бунеев, учредитель компании, раздробил компанию ООО «Мастер-Инструмент» на 4 ИП и 3 ООО, которые находились на ЕНВД и УСН и не платили НДС и налог на прибыль. При этом «Мастер-Инструмент» оставался головной компанией на основной системе налогообложения.
Так, налоговая доначислила компании:
- НДС, налог на прибыль и ЕНВД— 163 млн руб.;
- пени — 40 млн руб.;
- штраф — 24 млн руб.
Согласно данным ФНС, бизнес велся следующим образом:
·Компания ООО «Мастер-Инструмент», 4 индивидуальных предпринимателя (среди них — мать и жена владельца «Мастер-Инструмента» Сергея Бунеева) и 3 ООО заключили договор о координации хозяйственной деятельности. Компании развивали общий бренд и успешно вели бизнес: на ценниках присутствовал один логотип, вывески и товары также были одинаковыми, работа с поставщиками была организована на крайне выгодных условиях.
При этом налоги каждая организация платила самостоятельно по своей системе налогообложения.
·Компании распределили обязанности: так, одна компания занималась арендой, другая — интернет-магазином, а ИП продавали продукцию в розницу. Головная компания «Мастер-Инструмент» занималась оптовыми поставками инструментов.
«Мастер-Инструмент» не согласился с позицией ФНС и обратился в суд: представитель компании утверждал, что бизнес был разделён для целесообразности и удобства работы, а получение налоговой выгоды не было целью разделения компании на несколько ИП и ООО.
ФНС, оспаривая позицию представителя компании, привел ряд аргументов, ключевой среди которых коснулся отчетности: доходы головной компании «Мастер-Инструмент» не покрывали ее же расходы, то есть несколько лет подряд «Мастер-Инструмент» был убыточной компанией, которая не была подвержена банкротству.
Позиция суда
Арбитражный суд Волгоградской области отменил решение ФНС лишь в части доначислений по ЕНВД (около 6,5 млн рублей).
Суды последующих инстанций оставили в силе решение суда первой инстанции.
Компанию «Мастер-Инструмент» признали банкротом.
Против Сергея Бунеева возбудили уголовное дело по п. «б» части 2 статьи 199 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере: суд установил наказание в виде уплаты штрафа.
Мнение экспертов
Эксперты Acsour отмечают, что актуальное законодательство 2013 года не имело четкого определения дробления бизнеса, а также не устанавливало ответственности за данный способ получения налоговой выгоды: таким образом, Сергей Бунеев формально соблюдал законодательство.
Отсутствие четкой нормативной базы в данном вопросе привело к тому, что дробление бизнеса с целью получения налоговой выгоды стало распространенной практикой: только за последние шесть лет суды рассмотрели почти 650 дел о дроблении, которые нанесли федеральному бюджету ущерб на 506 млрд руб.
Неутешительная тенденция в сфере налоговых правонарушений стала одной из причин проведения крупнейшей за 20 лет налоговой реформа: 12 июля вступил в силу Федеральный закон № 176-ФЗ, который коренным образом изменил налоговую систему страны. Одной из ключевых мер является введение амнистии капиталов при добровольном отказе от дробления бизнеса.
Эксперты Acsour обращают внимание, что закон Минфина представляет собой важную меру, направленную на улучшение налоговой дисциплины и экономической ситуации в стране. Однако для успешной реализации этой меры необходимо учитывать все риски и обеспечивать гибкость подходов к амнистии капитала. Как понять, что ваша компания может быть в зоне риска по вопросам дробления бизнеса? Как проходит процедура амнистии? Какие риски сопровождают данную процедуру?
Подписывайтесь на ежемесячный обзор новостей законодательства от экспертов Acsour Legal Digest и будьте в курсе важных изменений.
Если материал был для Вас полезен, поделитесь статьей с коллегами и друзьями.
