Экстерриториальные камеральные проверки с 2026 года: новые риски и стратегия защиты бизнеса

С 1 января 2026 года в России вступили в силу изменения, которые кардинально расширяют возможности налогового контроля. Одно из ключевых нововведений — экстерриториальность камеральных проверок. Теперь проверить вашу декларацию может не только инспекция по месту учета, но и любой другой налоговый орган, уполномоченный ФНС. Этот шаг направлен на повышение эффективности контроля и устранение зависимости от местной привязки инспекций.

Однако у медали есть и обратная сторона: бизнес сталкивается с новыми рисками, а сама камеральная проверка превращается в «мини-выездную» процедуру с расширенными полномочиями инспекторов. Разбираемся, что изменилось и как защитить свои интересы.

Главный тренд налоговой реформы 2026 года — цифровизация и расширение прав инспекторов. Если раньше камеральная проверка была «кабинетной» процедурой, то теперь её границы существенно расширены:

1. Экстерриториальность проверок. Теперь проверить вашу декларацию может не только «родная» инспекция по месту учета, но и любой другой налоговый орган, уполномоченный ФНС. Это позволяет исключить коррупционные риски на местах, но одновременно означает, что проверяющие могут быть не знакомы со спецификой вашего бизнеса.
2. Камеральная проверка превращается в «мини-выездную». С 2026 года налоговая получила право проводить выемку документов и предметов (например, компьютеров, серверов) даже в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля при камеральной проверке. Раньше такое было возможно только при выездных ревизиях.
3. «Вторая волна» осмотров. Инспекторы могут проводить осмотр помещений и территорий не только во время проверки, но и на стадии рассмотрения её материалов. Это дает им мощный инструмент для сбора доказательств, чтобы опровергнуть ваши возражения — прийти в момент, когда вы не успели подготовить офис и производственные площадки.

Если вы получили акт с доначислениями, важно действовать строго по процедуре. Любая ошибка в сроках может стоить права на защиту.

Шаг 1. Получите акт налоговой проверки

После окончания камеральной проверки (обычно 3 месяца, а по НДС — 2) инспектор составляет акт. Дата его вручения — точка отсчета для ваших действий. Срок вручения акта — 5 рабочих дней с даты составления. Если акт пришел по ТКС, шестой день с даты отправления считается датой получения.

Шаг 2. Подготовьте и подайте возражения

У вас есть ровно 1 месяц со дня получения акта, чтобы подать письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). В возражениях важно:

• опровергать факты: доказывать реальность сделок, прикладывать договоры, ТТН, деловую переписку;
• указывать на процессуальные нарушения: нарушение сроков, отсутствие уведомлений;
• ссылаться на судебную практику и письма Минфина.

Подать возражения можно дистанционно: через личный кабинет налогоплательщика, портал Госуслуг (для ИП), по ТКС, лично или почтой заказным письмом с описью.

Шаг 3. Участвуйте в рассмотрении материалов

Вас обязаны пригласить на рассмотрение материалов проверки. С 2026 года это часто происходит по видеоконференцсвязи (ВКС). Не игнорируйте приглашение — личное присутствие (даже онлайн) позволяет оперативно давать пояснения и снимать претензии.

Шаг 4. Получите итоговое решение

После рассмотрения материалов и, возможно, дополнительных мероприятий, инспекция выносит итоговое решение: привлечь к ответственности или отказаться от претензий.

Даже если нарушение было, вы имеете право просить о снижении штрафа. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф обязаны снизить минимум в 2 раза (ст. 114 НК РФ). Судебная практика подтверждает возможность снижения и в 4 раза.

Если решение инспекции вас не устроило, у вас есть 1 месяц на подачу апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган — УФНС по региону. Жалоба подается через ту инспекцию, которая вынесла решение (не отправляйте её сразу в УФНС). Если срок пропущен, можно подать обычную жалобу в течение года.

В условиях новых правил необходимо:

• быть готовым к тому, что камеральная проверка может проводиться не «своей» инспекцией;
• оперативно реагировать на запросы и уведомления;
• выстраивать доказательную базу реальности хозяйственных операций;
• при получении акта проверки не затягивать с подготовкой возражений;
• использовать право на снижение штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства.

Эксперты Acsour готовы:

• провести анализ рисков и подготовить компанию к возможным проверкам;
• помочь в подготовке возражений на акт проверки с использованием актуальной судебной практики;
• сопровождать при рассмотрении материалов проверки и взаимодействии с налоговыми органами;

Свяжитесь с нами — мы поможем выстроить надежную систему налоговой защиты и минимизировать риски доначислений.