Разработано Freepik
Минфин России в письме от 29.01.2026 № 03-08-13/6413 дал важные разъяснения о необходимости удержания налога у источника при предоставлении финансирования иностранному контрагенту. Речь идёт о трёх формах: вклад в уставный капитал, вклад в имущество и заёмное финансирование. Понимание этих правил критически важно для российских компаний, которые инвестируют в зарубежные активы или предоставляют средства своим иностранным партнёрам.
Что разъяснил Минфин
1. Вклад в уставный капитал иностранной компании
Вклад в уставный капитал — это возмездная операция: инвестор получает долю участия взамен на внесённые средства. Такой вклад не формирует дохода у иностранной компании, подлежащего налогообложению в России. Налог у источника удерживать не требуется.
2. Вклад в имущество иностранной компании
Здесь подход иной. Минфин считает, что вклад в имущество иностранной организации приравнивается к безвозмездной передаче имущества. Следовательно, полученный иностранной компанией доход подлежит налогообложению налогом у источника, если иное не предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения.
Вклад в уставный капитал — это возмездная операция: инвестор получает долю участия взамен на внесённые средства. Такой вклад не формирует дохода у иностранной компании, подлежащего налогообложению в России. Налог у источника удерживать не требуется.
2. Вклад в имущество иностранной компании
Здесь подход иной. Минфин считает, что вклад в имущество иностранной организации приравнивается к безвозмездной передаче имущества. Следовательно, полученный иностранной компанией доход подлежит налогообложению налогом у источника, если иное не предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения.
Важное отличие для российских компаний: для них доход в виде вклада в имущество освобождается от налога на прибыль (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но для иностранного получателя такое освобождение не действует.
3. Заёмное финансирование
Сумма выданного займа сама по себе не признаётся доходом иностранной компании, поскольку выдача займа — это возмездная операция: у кредитора возникает право требования возврата долга.
Однако Минфин обращает особое внимание: последующее списание или прощение основного долга по займу, выданному иностранной компании, влечёт обязанность по исчислению налога у источника с суммы списанного (прощённого) долга (аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 20.01.2025 № 03-08-05/3921).
Сумма выданного займа сама по себе не признаётся доходом иностранной компании, поскольку выдача займа — это возмездная операция: у кредитора возникает право требования возврата долга.
Однако Минфин обращает особое внимание: последующее списание или прощение основного долга по займу, выданному иностранной компании, влечёт обязанность по исчислению налога у источника с суммы списанного (прощённого) долга (аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 20.01.2025 № 03-08-05/3921).
Почему это важно для бизнеса
Неправильная квалификация операций может привести к:
Особенно важно учитывать, что подход к вкладу в имущество различается для российских и иностранных лиц: то, что освобождено для российской компании, облагается налогом у источника у иностранного получателя.
- доначислению налога у источника (штрафы и пени);
- налоговым спорам с иностранными контрагентами;
- необоснованным издержкам из-за удержания налога там, где это не требуется;
- рискам при проверках со стороны налоговых органов.
Особенно важно учитывать, что подход к вкладу в имущество различается для российских и иностранных лиц: то, что освобождено для российской компании, облагается налогом у источника у иностранного получателя.
Что делать бизнесу
- Внимательно анализировать форму предоставляемого финансирования.
- При вкладе в имущество иностранной компании — проверять, есть ли применимое международное соглашение об избежании двойного налогообложения, которое могло бы снизить или отменить налог.
- При выдаче займов — отслеживать последующее списание или прощение долга, так как это создаёт новый объект налогообложения.
- Документировать все операции и, при необходимости, запрашивать подтверждение резидентства у иностранного контрагента.
Как Acsour может помочь
Эксперты Acsour готовы:
Свяжитесь с нами — мы поможем правильно структурировать финансирование иностранных компаний и избежать налоговых рисков.
- проконсультировать по вопросам налогообложения операций с иностранными компаниями;
- провести анализ форм финансирования и определить, требуется ли удержание налога у источника;
- подготовить документы для налоговых органов и обосновать позицию компании.
Свяжитесь с нами — мы поможем правильно структурировать финансирование иностранных компаний и избежать налоговых рисков.
