С 2025 года в силу вступает Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ, который вводит новые правила налогообложения для операций с криптовалютами и майнинга. Эксперты Acsour рассмотрели закон и рассказали о главных изменениях в Налоговом кодексе в сфере майнинга и криптовалют.
1. Главные определения
Существенным изменением стало введение в Налоговый кодекс терминологии для описания сферы майнинга. Так, согласно новому закону, для целей налогообложения цифровая валюта признана имуществом (поправки, внесенные в п. 2 ст. 38 НК РФ).
Также законодатель регламентирует деятельность майнеров и операторов майнинговой инфраструктуры:
Эксперты Acsour обращают внимание, что за нарушение этой обязанности для оператора установлен штраф в размере 40 тыс. руб. (ст. 129.16 НК РФ).
2. НДС
Операции с криптовалютой, включая ее майнинг, НДС не облагаются. Соответствующие поправки внесены в пункт 2 ст. 146 НК РФ с перечнем операций, которые не признаются объектом налогообложения. Таким образом, майнерам, а также другим организациям и ИП, которые в своей деятельности используют цифровую валюту, придется вести раздельный учет (п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ).
3. Налог на прибыль
Налог на прибыль в сфере майнинга регламентируется п. 1 новой ст. 282.3 НК РФ.
Согласно нововведению, валюта, добытая при майнинге, включается в состав внереализационных доходов (новый п. 32 ст. 250 НК РФ). Доход определяется исходя из рыночной котировки валюты на дату, когда майнер получил возможность распоряжаться добытой валютой (новый пп. 20 п. 4 ст. 271 и новая статья 282.3 НК РФ).
Для этих целей рыночной котировкой валюты считается цена закрытия по сделкам, совершенным у иностранного организатора торговли (в т. ч. биржи) в течение дня. При этом если такие сделки совершались через нескольких иностранных организаторов торговли, то налогоплательщик может выбрать любую из сложившихся у них цен. Если цена сформирована в иностранной валюте, то перерасчет в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ. Причем если по одной и той же криптовалюте сделки совершались в разных валютах (торговых парах), выбрать пару для расчета стоимости валюты налогоплательщик вправе самостоятельно (п. 2 ст. 282.3 НК РФ).
Более того, законодатель определяет требования к иностранному организатору торговли:
Расходы на майнинг учитываются для целей налогообложения в составе косвенных (п. 5 ст. 282.3 НК РФ). Если в результате образуется убыток, он переносится на будущее, но может учитываться только в счет налоговой базы по операциям с криптовалютой (п. 7 ст. 282.3 НК РФ).
Эксперты Acsour отмечают, что для валюты, добытой и принятой к учету до 1 января 2025 года применяются отдельные правила. Стоимость такой валюты для налогообложения принимается равной величине затрат на майнинг, которые не были включены в состав расходов по состоянию на дату вступления в силу поправок в гл. 25 НК РФ.
Более того, к учтенной цифровой валюте (как добытой, так и купленной) текущая переоценка не производится, амортизация по ней не начисляется (поправки, внесенные в п. 2 ст. 256 НК РФ и п. 6 ст. 282.3 НК РФ).
4. НДФЛ
Согласно новому пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, с 1 января 2025 года доходы от майнинга, продажи или иных операций с криптовалютами будут облагаться по двухступенчатой шкале:
Эти доходы будут учитываться в той же налоговой базе, что и доходы от операций с ценными бумагами и банковскими вкладами.
Эксперты Acsour отмечают, что, поскольку никаких поправок в п. 3 ст. 224 НК РФ не внесено, то нерезиденты платят налог с доходов от добытой крипты по ставке 30% (также самостоятельно). При этом вычет в размере затрат на добычу не применяется, т. к. это не предусмотрено ст. 210 НК РФ.
Обращаем ваше внимание, что трехлетний срок, по истечении которого доходы от продажи прочего движимого имущества освобождаются от НДФЛ, к криптовалюте не применяется (поправки, внесенные в п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Поэтому платить налог придется независимо от срока владения криптой.
5. Налоги на прибыль для организаций
Организации, занимающиеся майнингом, будут платить стандартный налог на прибыль в размере 25%. При этом они не смогут использовать упрощенные налоговые системы (УСН, патенты) или рассчитывать доходы через статус самозанятых.
Эксперты Acsour отмечают, что налоговые нововведения в сфере майнинга — это значимый шаг к формированию вектор развития криптовалютной индустрии в России. Новый закон снижает правовую неопределенность систематизирует рынок, что создает новые возможности как для частных майнеров, так и для бизнеса. Однако, широкий спектр нововведений создает испытания для майнеров: эксперты Acsour регулярно отслеживают изменения и будут рады обеспечить вам корректное ведение проектов в полном соответствии с актуальным законодательством.
1. Главные определения
Существенным изменением стало введение в Налоговый кодекс терминологии для описания сферы майнинга. Так, согласно новому закону, для целей налогообложения цифровая валюта признана имуществом (поправки, внесенные в п. 2 ст. 38 НК РФ).
Также законодатель регламентирует деятельность майнеров и операторов майнинговой инфраструктуры:
- Майнеры не должны регистрироваться в налоговых органах не должны, они майнят в пределах установленного лимита на потребление электроэнергии — 6 тыс. кВт·ч в месяц
- Информацию о майнерах в ИФНС раз в квартал передает оператор майнинговой инфраструктуры, который оказывающий соответствующие услуги.
- Операторы майнинговой инфраструктуры должны быть включены в соответствующий реестр.
Эксперты Acsour обращают внимание, что за нарушение этой обязанности для оператора установлен штраф в размере 40 тыс. руб. (ст. 129.16 НК РФ).
2. НДС
Операции с криптовалютой, включая ее майнинг, НДС не облагаются. Соответствующие поправки внесены в пункт 2 ст. 146 НК РФ с перечнем операций, которые не признаются объектом налогообложения. Таким образом, майнерам, а также другим организациям и ИП, которые в своей деятельности используют цифровую валюту, придется вести раздельный учет (п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ).
3. Налог на прибыль
Налог на прибыль в сфере майнинга регламентируется п. 1 новой ст. 282.3 НК РФ.
Согласно нововведению, валюта, добытая при майнинге, включается в состав внереализационных доходов (новый п. 32 ст. 250 НК РФ). Доход определяется исходя из рыночной котировки валюты на дату, когда майнер получил возможность распоряжаться добытой валютой (новый пп. 20 п. 4 ст. 271 и новая статья 282.3 НК РФ).
Для этих целей рыночной котировкой валюты считается цена закрытия по сделкам, совершенным у иностранного организатора торговли (в т. ч. биржи) в течение дня. При этом если такие сделки совершались через нескольких иностранных организаторов торговли, то налогоплательщик может выбрать любую из сложившихся у них цен. Если цена сформирована в иностранной валюте, то перерасчет в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ. Причем если по одной и той же криптовалюте сделки совершались в разных валютах (торговых парах), выбрать пару для расчета стоимости валюты налогоплательщик вправе самостоятельно (п. 2 ст. 282.3 НК РФ).
Более того, законодатель определяет требования к иностранному организатору торговли:
- объем торгов должен быть более 100 млрд руб. в день
- информация о рыночных котировках должна размещаться на официальном сайте и храниться там как минимум три года.
Расходы на майнинг учитываются для целей налогообложения в составе косвенных (п. 5 ст. 282.3 НК РФ). Если в результате образуется убыток, он переносится на будущее, но может учитываться только в счет налоговой базы по операциям с криптовалютой (п. 7 ст. 282.3 НК РФ).
Эксперты Acsour отмечают, что для валюты, добытой и принятой к учету до 1 января 2025 года применяются отдельные правила. Стоимость такой валюты для налогообложения принимается равной величине затрат на майнинг, которые не были включены в состав расходов по состоянию на дату вступления в силу поправок в гл. 25 НК РФ.
Более того, к учтенной цифровой валюте (как добытой, так и купленной) текущая переоценка не производится, амортизация по ней не начисляется (поправки, внесенные в п. 2 ст. 256 НК РФ и п. 6 ст. 282.3 НК РФ).
4. НДФЛ
Согласно новому пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, с 1 января 2025 года доходы от майнинга, продажи или иных операций с криптовалютами будут облагаться по двухступенчатой шкале:
- 13% для доходов до 2,4 млн рублей;
- 15% для сумм, превышающих этот порог.
Эти доходы будут учитываться в той же налоговой базе, что и доходы от операций с ценными бумагами и банковскими вкладами.
Эксперты Acsour отмечают, что, поскольку никаких поправок в п. 3 ст. 224 НК РФ не внесено, то нерезиденты платят налог с доходов от добытой крипты по ставке 30% (также самостоятельно). При этом вычет в размере затрат на добычу не применяется, т. к. это не предусмотрено ст. 210 НК РФ.
Обращаем ваше внимание, что трехлетний срок, по истечении которого доходы от продажи прочего движимого имущества освобождаются от НДФЛ, к криптовалюте не применяется (поправки, внесенные в п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Поэтому платить налог придется независимо от срока владения криптой.
5. Налоги на прибыль для организаций
Организации, занимающиеся майнингом, будут платить стандартный налог на прибыль в размере 25%. При этом они не смогут использовать упрощенные налоговые системы (УСН, патенты) или рассчитывать доходы через статус самозанятых.
Эксперты Acsour отмечают, что налоговые нововведения в сфере майнинга — это значимый шаг к формированию вектор развития криптовалютной индустрии в России. Новый закон снижает правовую неопределенность систематизирует рынок, что создает новые возможности как для частных майнеров, так и для бизнеса. Однако, широкий спектр нововведений создает испытания для майнеров: эксперты Acsour регулярно отслеживают изменения и будут рады обеспечить вам корректное ведение проектов в полном соответствии с актуальным законодательством.
Если материал был для вас полезен, поделитесь статьей с коллегами и друзьями.
