Разработано Freepik
С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, которые существенно расширили перечень сделок, подпадающих под контроль налоговых органов. Если раньше контролируемыми признавались только договоры между взаимозависимыми лицами или с компаниями из офшорных зон, то теперь в этот перечень включены также сделки с резидентами стран, где ставка налога на прибыль составляет 15% и ниже.
Это нововведение напрямую затрагивает многих российских предпринимателей, особенно тех, кто ведёт бизнес с партнёрами из стран СНГ и Ближнего Востока. В частности, под новые критерии попадают контрагенты из Узбекистана (15%), Киргизии (10%), Молдавии (12%), Катара (10%), Омана (15%), Грузии (15%), Сербии (15%), а также ОАЭ (9%) — последние были исключены из офшорного списка, но сохранили низкую налоговую ставку.
Это нововведение напрямую затрагивает многих российских предпринимателей, особенно тех, кто ведёт бизнес с партнёрами из стран СНГ и Ближнего Востока. В частности, под новые критерии попадают контрагенты из Узбекистана (15%), Киргизии (10%), Молдавии (12%), Катара (10%), Омана (15%), Грузии (15%), Сербии (15%), а также ОАЭ (9%) — последние были исключены из офшорного списка, но сохранили низкую налоговую ставку.
Что изменилось для бизнеса
Расширение периметра контролируемых сделок влечёт за собой несколько серьёзных последствий:
- Увеличение отчётной нагрузки — теперь по таким сделкам необходимо готовить и сдавать ТЦО-отчётность.
- Ужесточение проверок — налоговые органы получили больше инструментов для контроля трансфертного ценообразования.
- Рост рисков доначислений и штрафов — несоблюдение новых требований карается штрафами, размер которых кратно вырос с 2024 года.
Главные неопределённости для налогоплательщиков
Минфин в письме от 28 января 2026 года заявил, что не будет формировать официальный перечень стран, попадающих под новые правила. Оценку соответствия критерию 15% бизнес должен проводить самостоятельно. Кроме того, остаётся неясным, какую именно ставку налога учитывать — номинальную (базовую) или фактическую (льготную), которую применяет конкретный контрагент.
Например, в Китае номинальная ставка налога на прибыль составляет 25%, но партнёр может пользоваться льготой и платить 15%. Будет ли сделка с таким контрагентом признана контролируемой? Ответа пока нет. По сути, отсутствие официальных разъяснений перекладывает бремя доказывания на плечи налогоплательщика, что делает позицию бизнеса более уязвимой.
Например, в Китае номинальная ставка налога на прибыль составляет 25%, но партнёр может пользоваться льготой и платить 15%. Будет ли сделка с таким контрагентом признана контролируемой? Ответа пока нет. По сути, отсутствие официальных разъяснений перекладывает бремя доказывания на плечи налогоплательщика, что делает позицию бизнеса более уязвимой.
Что делать бизнесу уже сейчас
Специалисты Acsour рекомендуют компаниям не ждать разъяснений, а действовать проактивно:
- Сформировать перечень иностранных контрагентов, сделки с которыми могут попасть под контроль.
- Проанализировать ставки налога на прибыль в юрисдикциях партнёров (как номинальные, так и фактически применяемые).
- Запросить у контрагентов подтверждающие документы — это могут быть справки, декларации или иные доказательства применяемой ставки.
- Разработать внутреннюю позицию по порядку определения контролируемых сделок и документально её зафиксировать.
- Выстроить систему управления ТЦО-рисками — практика показывает, что налоговые органы значительно лояльнее относятся к компаниям, у которых такая система есть.
Как Acsour может помочь
Эксперты Acsour готовы:
Свяжитесь с нами — мы поможем оценить риски, выстроить систему управления ТЦО и защитить ваш бизнес от доначислений и штрафов.
- провести аудит ваших внешнеэкономических сделок на предмет попадания под новые критерии;
- помочь сформировать перечень контролируемых сделок и подготовить необходимую отчётность;
- проконсультировать по вопросам взаимодействия с контрагентами и получения подтверждающих документов.
Свяжитесь с нами — мы поможем оценить риски, выстроить систему управления ТЦО и защитить ваш бизнес от доначислений и штрафов.
