Acsour.com_RU

Налогообложение НДФЛ при продаже долей в уставном капитале российских организаций: главные изменения

С 1 января 2025 года в силу вступило изменение налогового законодательства Российской Федерации: нововведение существенно повлияло на налогообложение НДФЛ доходов от реализации долей в уставном капитале российских организаций.

Как было раньше?

1.До января 2025 года закон освобождал от налогообложения доходы, полученные физическими лицами от продажи акций и долей в уставных капиталах российских компаний, если они находились в их собственности более пяти лет.

Эта льгота была введена Федеральным законом № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 28 декабря 2010 года для стимулирования долгосрочных инвестиций в российскую экономику и развитие фондового рынка.

2.Доходы, полученные от продажи акций и долей в уставных капиталах российских компаний, относились к основной налоговой базе (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ), с применением налоговой ставки по п. 1 ст. 224 НК РФ:

  • 13% в отношении доходов до 5 млн руб. (включительно) за налоговый период
  • 15% в отношении доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период.

Что изменилось с 1 января 2025 года?

Эксперты Acsour выделили изменения, которые вступили в силу с 1 января 2025 года для налоговых резидентов и нерезидентов России.

Изменения для налоговых резидентов:

1.С 1 января 2025 года доходы резидентов от реализации долей в уставном капитале российских организаций будут подпадать под прогрессивную шкалу налогообложения.

Так, доходы резидентов от реализации долей в уставном капитале российских организаций (пп. 7, 8 п. 6 ст. 210 НК РФ в редакции с 01.01.2025) будут подпадать под налоговую ставку, предусмотренную п. 1.1 ст. 224 НК РФ (в редакции с 01.01.2025):

  • 13% в отношении доходов до 2,4 млн руб. (включительно) за налоговый период
  • 15% в отношении доходов, превышающих 2,4 млн руб. за налоговый период.

2.Освобождение от НДФЛ в отношении доходов от реализации долей в уставном капитале российских организаций при непрерывном владении ими более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ) — существенно ограничивается. Так, освобождение от уплаты НДФЛ будет распространяться только на доходы, которые не превышают 50 млн руб. за налоговый период. Если доход превышает эту сумму, то разница подлежит налогообложению по ставке 13%.

3.Поскольку с 2025 года доходы от реализации долей в уставном капитале российских организаций перестают относиться к основной налоговой базе, в отношении таких доходов нельзя будет применить стандартные и социальные налоговые вычеты (пп. 9 п. 2.1, п. 3, пп. 7, 8 п. 6 ст. 210 НК РФ в редакции с 01.01.2025).

Изменения для налоговых нерезидентов:

С 2025 года для нерезидентов не применяется освобождение от НДФЛ в отношении доходов от реализации (погашения) долей в уставном капитале российских организаций при непрерывном владении ими более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ в редакции с 01.01.2025).

Эксперты Acsour отмечают, что для большинства мелких и средних инвесторов данное изменение не будет значимо, однако у более крупных инвесторов и предпринимателей появиться обязанность уплачивать дополнительные налоги.

Налоговая реформа коренным образом изменил систему налогообложения в России. Эксперты Acsour отмечают, что процесс адаптации к новым требованиям закона нередко приводит к существенным финансовым рискам. Наши специалисты будут рады помочь вам по любым вопросам налогообложения.
Если материал был для вас полезен, поделитесь статьей с коллегами и друзьями.
Legal Digest Новости