Федеральная налоговая служба обновила перечень иностранных государств и территорий, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с Российской Федерацией.
Указанный перечень утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2023 года № ЕД-7−17/914 и дополнен следующими странами:
Из списка были исключены такие государства, как Антигуа и Барбуда, Вануату, Гана, Гренада, Мальдивы, Оман, Перу, а также территории Кюрасао и Острова Кука.
С учетом изменений количество стран в перечне составляет 88 (ранее 89), а территорий — 14 (ранее 16).
Наличие страны в таком списке влечет за собой налоговые последствия для российских налоговых резидентов. Так как в случае отсутствия страны в таком списке прибыль той же контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если постоянным ее местонахождением является государство, с которым у России имеется международный договор по вопросам налогообложения.
Также органы ФНС выпустили Приказ от 1 декабря 2023 года № ЕД-7−17/915, который утвердил перечень государств, допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами.
По общему правилу международные группы компаний (МГК) обязаны ежегодно сдавать страновой отчет за предыдущий финансовый год. Участники МГК могут не представлять данный отчет в случае, если материнская компания МГК отчитывается в одной из стран, с которой у ФНС налажен автоматический обмен подобной отчетностью. Для этих целей контролирующие органы вели актуальный перечень стран, с которыми осуществлялся автоматический обмен страновыми отчетами.
Однако с момента публикации нового Приказа осуществление автоматического обмена страновыми отчетами будет продолжаться, но параллельно с этим допускается систематическое неисполнение обязательств по такому обмену. В указанный список входит 21 государство, а именно:
При этом у российских участников МГК, материнские компании которых расположены в государствах, включенных в новый Приказ, возникают дополнительные обязательства перед ФНС России, а именно — представление странового отчета по запросу ФНС.
Для исполнения такого требования налогоплательщикам потребуется осуществить своевременную подготовку и подачу Странового отчета (не позднее трех месяцев со дня получения запроса) в электронном формате в соответствии с требованиями к подготовке XML-схемы странового отчета, установленными Приказом ФНС России от 6 марта 2018 № ММВ-7−17/123.
За непредставление странового отчета или представление документа, содержащего неточные или ошибочные сведения, предусмотрена ответственность по статье 129.10 НК РФ в размере 1 000 000 рублей.
По вопросам составления и предоставления документации по МГК обращайтесь к специалистам Acsour.
Указанный перечень утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2023 года № ЕД-7−17/914 и дополнен следующими странами:
- США;
- Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии;
- Швейцария;
- Германия;
- Латвия;
- Украина.
Из списка были исключены такие государства, как Антигуа и Барбуда, Вануату, Гана, Гренада, Мальдивы, Оман, Перу, а также территории Кюрасао и Острова Кука.
С учетом изменений количество стран в перечне составляет 88 (ранее 89), а территорий — 14 (ранее 16).
Наличие страны в таком списке влечет за собой налоговые последствия для российских налоговых резидентов. Так как в случае отсутствия страны в таком списке прибыль той же контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если постоянным ее местонахождением является государство, с которым у России имеется международный договор по вопросам налогообложения.
Также органы ФНС выпустили Приказ от 1 декабря 2023 года № ЕД-7−17/915, который утвердил перечень государств, допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами.
По общему правилу международные группы компаний (МГК) обязаны ежегодно сдавать страновой отчет за предыдущий финансовый год. Участники МГК могут не представлять данный отчет в случае, если материнская компания МГК отчитывается в одной из стран, с которой у ФНС налажен автоматический обмен подобной отчетностью. Для этих целей контролирующие органы вели актуальный перечень стран, с которыми осуществлялся автоматический обмен страновыми отчетами.
Однако с момента публикации нового Приказа осуществление автоматического обмена страновыми отчетами будет продолжаться, но параллельно с этим допускается систематическое неисполнение обязательств по такому обмену. В указанный список входит 21 государство, а именно:
- Австралия
- Австрия
- Бельгия
- Германия
- Греция
- Дания
- Ирландия
- Испания
- Италия
- Кипр
- Люксембург
- Нидерланды
- Норвегия
- Польша
- Португалия
- Румыния
- Словения
- Финляндия
- Франция
- Швеция
- Япония
При этом у российских участников МГК, материнские компании которых расположены в государствах, включенных в новый Приказ, возникают дополнительные обязательства перед ФНС России, а именно — представление странового отчета по запросу ФНС.
Для исполнения такого требования налогоплательщикам потребуется осуществить своевременную подготовку и подачу Странового отчета (не позднее трех месяцев со дня получения запроса) в электронном формате в соответствии с требованиями к подготовке XML-схемы странового отчета, установленными Приказом ФНС России от 6 марта 2018 № ММВ-7−17/123.
За непредставление странового отчета или представление документа, содержащего неточные или ошибочные сведения, предусмотрена ответственность по статье 129.10 НК РФ в размере 1 000 000 рублей.
По вопросам составления и предоставления документации по МГК обращайтесь к специалистам Acsour.
