ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», изменения в хранении документов и форме расчета 6-НДФЛ– неполный перечень нововведений, с которыми в кратчайшие сроки было необходимо ознакомиться бухгалтерам для ведения отчетности в 2024. В данной статье мы разберем наиболее значимые изменения в законодательстве, ответственность за нарушение правил бухучета и рассмотрим наиболее эффективные методы предотвращения ошибок бухгалтеров.
Ключевые изменения в законодательстве: обязательные и рекомендательные
ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»
В 2024 список обязательных к применению ФСБУ увеличился на один пункт: организациям необходимо внести изменения в учетную политику и отразить переход на новый ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».
Для перехода на новый стандарт необходимо закрепить в учетной политике лимит стоимости НМА и начало начисления амортизации.
Важно отметить, что в первой отчетности, которая была составлена после перехода на новый стандарт, нужно отразить способ, с помощью которого переход был выполнен.
Также стандарт вводит изменения, которые коснутся учета расходов на приобретение и создание НМА и порядка переоценки.
НДФЛ
Изменения также коснулись налогового законодательства:
Оплата НДФЛ и подача уведомлений: с 1 января работодатели должны платить НДФЛ и подавать уведомления в два приема в рамках одного месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ):
Установлен лимит на компенсации:
Определена ставка налога для сотрудников за границей: с сотрудников, дистанционно работающих за пределами России, по трудовому договору с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, с 2024 года удерживается НДФЛ в размере 13% независимо от времени пребывания их за границей. Если доход превышает 5 млн руб. НДФЛ вырастет до 15%.
Меняется форма расчета 6-НДФЛ
Новую форму и порядок заполнения ФНС утвердил Приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.
Теперь, согласно Приказу, расчет 6-НДФЛ не включает строки дивидендов, а в справке о доходах (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка «Сумма налога перечисленная».
Более того, появились поля для дополнительных данных: удержанный налог в разделе 2 необходимо разбивать на шесть части и вносить по строкам.
Бухгалтерский документооборот
Еще одно существенное изменение коснулось хранения документов бухучета: с 1 января 2024 года хранить документы бухгалтерского учета и сведения из них, а также размещать базы с данными учета можно только в России.
Важно отметить, что каждое из рассмотренных нововведений подразумевает большое количество различных «подводных камней». Для того чтобы избежать ошибок при применении новых правил необходимо внимательное отношение и высокая квалификация бухгалтера, однако не всегда данные факторы могут гарантировать защиту от штрафов. С какими штрафами может столкнуться должностное лицо? Рассмотрим подробнее данные случаи.
Ключевые изменения в законодательстве: штрафы для сотрудника и компании
За несоблюдение ФСБУ и нарушение законодательства в сфере НДФЛ должностному лицу может грозить ответственность согласно ст. 15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности»: занижение сумм НДФЛ и взносов (не менее чем на 10%), мера ответственности составляет до 20 тыс. руб. и до 2 лет дисквалификации.
Полная неуплата НДФЛ и взносов за три года может привести к ответственности по ст. 199 УК РФ, а именно штрафу до 500 тыс. руб., дисквалификации до 3 лет и лишению свободы до 5 лет.
Компании грозит налоговая ответственность в случае неуплаты/неполной уплате налога/ за невыполнение налоговым агентом обязанности по своевременному удержанию или перечислению налога по ст.122 и 123 НК РФ в виде штрафа в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога.
Ошибки в расчете и начислении зарплаты могут привести к следующим негативным последствиям:
Ответственность за вышеперечисленные ошибки в бухучете несет не только бухгалтер, но и компания. Например, при длительной невыплате зарплаты (ст. 145.1 УК РФ) законодательство говорит о прямой ответственности руководителя. В законодательных актах часто используется формулировка «ответственное лицо»: чаще всего она означает, что ответственность ляжет на плечи директора компании.
Ключевые изменения в законодательстве: как обезопасить себя от ошибок?
Существенным достоинством аутсорсинга является наличие у крупных провайдеров многоступенчатой система отбора кандидатов, отлаженной системы аттестации и повышения квалификации. Более того, клиентов обслуживают отраслевые отделы, что обеспечивает эффективное юридическое и бухгалтерское сопровождение, что поможет избежать финансовых рисков.
Важно отметить, что крупные провайдеры являются членами профессиональных ассоциаций, что помогает им следить за актуальной повесткой: эксперты участвуют в конференциях, вебинарах и круглых столах. Более того, эксперты высокопрофессиональных аутсорсинговых компаний принимают активное участие в жизни бизнес-сообществ в качестве спикеров и авторов статей, что дает возможность клиентам убедиться в их уровне экспертности.
Еще одним неоспоримым достоинством аутсорсинга является отсутствие рисков для компании: все штрафы и иные виды наказаний за ошибки провайдера будут полностью компенсированы. Важно отметить, что страхование рисков предусмотрено не у всех компаний, однако ответственные провайдеры, обладающие хорошей репутацией на рынке аутсорсинговых услуг, несут финансовую ответственность за свои ошибки.
В настоящее время на рынке аутсорсинга бухгалтерского учета одной из крупнейших компаний, согласно рейтингу RAEX, является компания Acsour. Наши эксперты имеют многолетний опыт плодотворной работы, о чем свидетельствуют наши завершенные и текущие проекты: наши клиенты представлены компаниями из 400 сфер, а их география составляет 33 страны мира.
Acsour является активным членом бизнес сообществ: мы входим в состав союза «Ленинградской областной торгово-промышленной платы» и Американской торговой палаты в России, где участвуем в круглых столах и конференциях, посвященным вопросам законодательства и развития бизнеса. Кроме того, специалисты Acsour регулярно проводят бесплатные вебинары на актуальные темы, пишут статьи с обозрением изменений в сфере законотворчества.
Узнать стоимость услуг по расчету заработной платы для вашей компании.
Ключевые изменения в законодательстве: обязательные и рекомендательные
ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»
В 2024 список обязательных к применению ФСБУ увеличился на один пункт: организациям необходимо внести изменения в учетную политику и отразить переход на новый ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».
Для перехода на новый стандарт необходимо закрепить в учетной политике лимит стоимости НМА и начало начисления амортизации.
Важно отметить, что в первой отчетности, которая была составлена после перехода на новый стандарт, нужно отразить способ, с помощью которого переход был выполнен.
- ФСБУ 14/2022 предусмотрел новые виды НМА:
- неисключительные права на лицензионное ПО;
- лицензии на отдельные виды деятельности;
- любые успешные НИОКР (пп. 4–6 ФСБУ 14/2022).
- С 2024 года не будут являться НМА созданные самостоятельно товарные знаки, логотипы и другие средства индивидуализации, затраты на их создание списываем в расходы. Однако если компания пробрела товарный знак, то он по-прежнему будет относится к НМА (п. 8 ФСБУ 14/2022).
Также стандарт вводит изменения, которые коснутся учета расходов на приобретение и создание НМА и порядка переоценки.
НДФЛ
Изменения также коснулись налогового законодательства:
Оплата НДФЛ и подача уведомлений: с 1 января работодатели должны платить НДФЛ и подавать уведомления в два приема в рамках одного месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- с 1-е по 22-е число;
- с 23-е по 30–31-е число.
Установлен лимит на компенсации:
- с 2024 года установлен не облагаемый НДФЛ и страховыми взносами суточный лимит на величину компенсации сотрудникам, которые работают дистанционно, за использование личного оборудования и ПО, не подтвержденного документами. Лимит составит 35 руб. в день. Если размер компенсации будет больше, то сумма превышения будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
- С 2024 года установлен не облагаемый НДФЛ и страховыми взносами предельный размер суточных и полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также надбавки вахтовикам взамен суточных. Лимиты составили 700 руб. в день при выполнении работы (нахождении в пути) в РФ и 2500 руб. — за границей.
Определена ставка налога для сотрудников за границей: с сотрудников, дистанционно работающих за пределами России, по трудовому договору с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, с 2024 года удерживается НДФЛ в размере 13% независимо от времени пребывания их за границей. Если доход превышает 5 млн руб. НДФЛ вырастет до 15%.
Меняется форма расчета 6-НДФЛ
Новую форму и порядок заполнения ФНС утвердил Приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.
Теперь, согласно Приказу, расчет 6-НДФЛ не включает строки дивидендов, а в справке о доходах (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка «Сумма налога перечисленная».
Более того, появились поля для дополнительных данных: удержанный налог в разделе 2 необходимо разбивать на шесть части и вносить по строкам.
Бухгалтерский документооборот
Еще одно существенное изменение коснулось хранения документов бухучета: с 1 января 2024 года хранить документы бухгалтерского учета и сведения из них, а также размещать базы с данными учета можно только в России.
Важно отметить, что каждое из рассмотренных нововведений подразумевает большое количество различных «подводных камней». Для того чтобы избежать ошибок при применении новых правил необходимо внимательное отношение и высокая квалификация бухгалтера, однако не всегда данные факторы могут гарантировать защиту от штрафов. С какими штрафами может столкнуться должностное лицо? Рассмотрим подробнее данные случаи.
Ключевые изменения в законодательстве: штрафы для сотрудника и компании
За несоблюдение ФСБУ и нарушение законодательства в сфере НДФЛ должностному лицу может грозить ответственность согласно ст. 15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности»: занижение сумм НДФЛ и взносов (не менее чем на 10%), мера ответственности составляет до 20 тыс. руб. и до 2 лет дисквалификации.
Полная неуплата НДФЛ и взносов за три года может привести к ответственности по ст. 199 УК РФ, а именно штрафу до 500 тыс. руб., дисквалификации до 3 лет и лишению свободы до 5 лет.
Компании грозит налоговая ответственность в случае неуплаты/неполной уплате налога/ за невыполнение налоговым агентом обязанности по своевременному удержанию или перечислению налога по ст.122 и 123 НК РФ в виде штрафа в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога.
Ошибки в расчете и начислении зарплаты могут привести к следующим негативным последствиям:
- Просрочка по зарплате влечет за собой ответственность согласно п. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП РФ в размере до 30 тыс. руб. и дисквалификацию ответственного лица до 3 лет, если просрочка была менее 2 месяцев.
- Если работодатель не выплачивал зарплату больше 2 месяцев или выплачивал ее частично (менее 50%) свыше 3 месяцев, то мере наказания будут строже: согласно ст. 145.1 УК РФ штраф может составить до 500 тыс. руб., а срок лишения свободы и дисквалификация составит до 5 лет.
Ответственность за вышеперечисленные ошибки в бухучете несет не только бухгалтер, но и компания. Например, при длительной невыплате зарплаты (ст. 145.1 УК РФ) законодательство говорит о прямой ответственности руководителя. В законодательных актах часто используется формулировка «ответственное лицо»: чаще всего она означает, что ответственность ляжет на плечи директора компании.
Ключевые изменения в законодательстве: как обезопасить себя от ошибок?
- Первый способ снижения рисков в бухучете – сотрудничество с опытными и высокопрофессиональными специалистами. Однако стоит заметить, что услуги такого бухгалтера могут быть дорогостоящими. Кроме того, могут возникнуть некоторые сложности в процессе трудоустройства специалиста: далеко не всегда сотрудники HR-отдела имеют возможность оценить компетентность ввиду отсутствия глубоких знаний в бухучете. Для того чтобы быть уверенным в компетентности сотрудника, с которым предполагается сотрудничество рекомендуется проводить тестирование персонала: данные проверки помогут оценить благонадежность кандидата, его профессиональные навыки и достоверность предоставляемой им информации.
- Другой способ обезопасить компанию от штрафов и других видов ответственности за ошибки бухгалтера – проведение регулярного обучение сотрудников и повышение их квалификации. Процесс совершенствования профессиональных навыков сотрудников является достаточно эффективным методом, но у него есть существенные минусы: чаще всего поиск качественных курсов занимает много времени, а итоговая их стоимость включает в себя оплату рабочего времени сотрудника. Более того, данные вложения в сотрудника и повышения уровня его экспертности не всегда окупаются: сотрудничество со штатным бухгалтером может быть неожиданно прервано по его инициативе.
- Регулярные юридические консультации способствуют снижению рисков для бухгалтера и компании. Эксперты по налоговому праву регулярно изучают изменения законодательства, что обеспечивает доскональное знание нововведений и особенностей их применения на практике. Важно отметить, что данный способ сопряжен с существенными затратами для компании: поиск и сотрудничество с высококвалифицированным юристом в сфере налогового права дорогостоящий и трудоемкий процесс.
- Другим, наиболее эффективным способом избежать штрафов, дисквалификаций и лишения свободы является передача расчета заработной платы на аутсорс.
Существенным достоинством аутсорсинга является наличие у крупных провайдеров многоступенчатой система отбора кандидатов, отлаженной системы аттестации и повышения квалификации. Более того, клиентов обслуживают отраслевые отделы, что обеспечивает эффективное юридическое и бухгалтерское сопровождение, что поможет избежать финансовых рисков.
Важно отметить, что крупные провайдеры являются членами профессиональных ассоциаций, что помогает им следить за актуальной повесткой: эксперты участвуют в конференциях, вебинарах и круглых столах. Более того, эксперты высокопрофессиональных аутсорсинговых компаний принимают активное участие в жизни бизнес-сообществ в качестве спикеров и авторов статей, что дает возможность клиентам убедиться в их уровне экспертности.
Еще одним неоспоримым достоинством аутсорсинга является отсутствие рисков для компании: все штрафы и иные виды наказаний за ошибки провайдера будут полностью компенсированы. Важно отметить, что страхование рисков предусмотрено не у всех компаний, однако ответственные провайдеры, обладающие хорошей репутацией на рынке аутсорсинговых услуг, несут финансовую ответственность за свои ошибки.
В настоящее время на рынке аутсорсинга бухгалтерского учета одной из крупнейших компаний, согласно рейтингу RAEX, является компания Acsour. Наши эксперты имеют многолетний опыт плодотворной работы, о чем свидетельствуют наши завершенные и текущие проекты: наши клиенты представлены компаниями из 400 сфер, а их география составляет 33 страны мира.
Acsour является активным членом бизнес сообществ: мы входим в состав союза «Ленинградской областной торгово-промышленной платы» и Американской торговой палаты в России, где участвуем в круглых столах и конференциях, посвященным вопросам законодательства и развития бизнеса. Кроме того, специалисты Acsour регулярно проводят бесплатные вебинары на актуальные темы, пишут статьи с обозрением изменений в сфере законотворчества.
Узнать стоимость услуг по расчету заработной платы для вашей компании.
