С 1 января 2023 года организации перешли на новый порядок расчета налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в виде единого налогового платежа. В связи с этим органы Федеральной налоговой службы выпустили новые разъяснения и разработали форматы документов, используемые при работе с таким платежом.
В материале ниже мы рассказали о каких разъяснениях идет речь и как разработанные документы влияют на порядок расчетов с использованием единого налогового платежа.
СПРАВКА О САЛЬДО ЕНС
Суть единого налогового платежа (ЕНП) заключается в том, что организации вносят на единый налоговый счет (ЕНС) определенную сумму денег в целях исполнения своей совокупной обязанности.
Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, которую необходимо уплатить в бюджет (в состав обязанности не входят суммы, перечисленные в пункте 2 статьи 11 и в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
Указанную сумму органы ФНС рассчитывают на основании полученных налоговых деклараций, расчетов, уведомлений (а не по платёжным поручениям как было ранее) путем сложения всех обязательных к уплате платежей. После внесения компанией необходимой суммы ЕНП на единый счет органы ФНС зачитывают ее в определенной последовательности в зависимости от вида платежа.
На единый счет можно зачислить суммы и сверх сумм совокупной обязанности. Обозначенная разница между уплаченным ЕНП и совокупной обязанностью, образует сальдо ЕНС. Оно может быть:
На основании этого органы ФНС в своем приказе от 13 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1128 утвердили новую форму справки о наличии сальдо ЕНС налогоплательщика. Указанный документ действует с 10 января 2023 года и содержит информацию об остатках сумм ЕНС, а при отрицательном сальдо – детализацию задолженности по недоимкам, пеням, штрафам.
Справку можно получить по запросу компании в электронном виде по ТКС, на бумажном носителе либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Запрошенная справка также может быть получена как в бумажном, так и в электронном виде. Срок предоставления справки органами ФНС – 5 рабочих дней со дня поступления запроса.
СПРАВКА О ПРИНАДЛЕЖНОСТИ СУММ ЕНС
Как известно, зачет денежных средств в качестве ЕНП осуществляется налоговыми органами с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате:
На практике возникают случаи, когда информация о недоимке у ФНС может не совпадать с информацией у компании. Из-за чего возникает риск распределения суммы ЕНП на неучтенную налогоплательщиком недоимку.
В связи с этим органы ФНС утвердили второй документ – справку о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. В указанной справке будут отражаться сведения как о поступивших денежных средствах (в виде платежей, переплат и т.д.), так и о списанных суммах. Также в документе указана принадлежность каждой суммы на дату формирования справки, то есть отражается информация о том, на какой налог была распределена та или иная сумма.
Порядок получения справки такой же как при получении справки о сальдо – с помощью направления запроса в электронном либо в бумажном виде. Срок получения справки – 10 рабочих дней со дня отправления запроса.
Важно отметить, что справка о принадлежности сумм ЕНП предоставляется за период, не превышающий трех лет с даты поступления запроса от налогоплательщика.
ИЗМЕНЕНИЕ ПОРЯДКА ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В случае, если на ЕНС не окажется необходимой суммы и свое налоговое обязательство компания выполнить не сможет, ей будет направлено требование об уплате недоимки. При невыполнении полученного требования у компании образуется налоговая задолженность, порядок взыскания которой был изменен с 1 января текущего года.
Согласно новым правилам органы ФНС будут вести Реестр решений о взыскании задолженности (далее – Реестр) с размещением следующих документов:
При публикации решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банке в Реестре также отражаются следующие сведения:
Обращаем внимание, что состав отражаемых реквизитов в Реестре зависит от вида опубликованного документа (решение, поручение, уведомление). Более подробно о реквизитах по каждому документу можно узнать в Приказе ФНС от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1138.
Актуализация сведений об отрицательном сальдо ЕНС в Реестре происходит 2 раза в сутки, о положительном или нулевом сальдо – в режиме реального времени.
Если органы ФНС разместили соответствующие документы в Реестре, это означает, что информация автоматически будет направлена в банк. Каждый банк должен иметь доступ к сведениям по тем налогоплательщикам, счета которых открыты в нем.
По вопросам применения налогового законодательства обращайтесь к специалистам Acsour.
В материале ниже мы рассказали о каких разъяснениях идет речь и как разработанные документы влияют на порядок расчетов с использованием единого налогового платежа.
СПРАВКА О САЛЬДО ЕНС
Суть единого налогового платежа (ЕНП) заключается в том, что организации вносят на единый налоговый счет (ЕНС) определенную сумму денег в целях исполнения своей совокупной обязанности.
Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, которую необходимо уплатить в бюджет (в состав обязанности не входят суммы, перечисленные в пункте 2 статьи 11 и в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
Указанную сумму органы ФНС рассчитывают на основании полученных налоговых деклараций, расчетов, уведомлений (а не по платёжным поручениям как было ранее) путем сложения всех обязательных к уплате платежей. После внесения компанией необходимой суммы ЕНП на единый счет органы ФНС зачитывают ее в определенной последовательности в зависимости от вида платежа.
На единый счет можно зачислить суммы и сверх сумм совокупной обязанности. Обозначенная разница между уплаченным ЕНП и совокупной обязанностью, образует сальдо ЕНС. Оно может быть:
- Положительным. Применимо, когда сумма перечисленного ЕНП больше совокупной обязанности (переплата). Компания может оставить ее на едином счете в счет будущих платежей, вернуть или зачесть.
- Отрицательным. Образуется в ситуациях, когда сумма перечисленного ЕНП меньше совокупной обязанности (недоимка). В этом случае компании могут быть начислены пени и предъявлено соответствующее требование.
- Нулевым. Возникает в том случае, если компания перечислила сумму, равную сумме совокупной обязанности.
На основании этого органы ФНС в своем приказе от 13 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1128 утвердили новую форму справки о наличии сальдо ЕНС налогоплательщика. Указанный документ действует с 10 января 2023 года и содержит информацию об остатках сумм ЕНС, а при отрицательном сальдо – детализацию задолженности по недоимкам, пеням, штрафам.
Справку можно получить по запросу компании в электронном виде по ТКС, на бумажном носителе либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Запрошенная справка также может быть получена как в бумажном, так и в электронном виде. Срок предоставления справки органами ФНС – 5 рабочих дней со дня поступления запроса.
СПРАВКА О ПРИНАДЛЕЖНОСТИ СУММ ЕНС
Как известно, зачет денежных средств в качестве ЕНП осуществляется налоговыми органами с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате:
- недоимки – начиная с наиболее ранней даты ее выявления;
- налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов – с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений и т.п;
- пеней;
- процентов;
- штрафов.
На практике возникают случаи, когда информация о недоимке у ФНС может не совпадать с информацией у компании. Из-за чего возникает риск распределения суммы ЕНП на неучтенную налогоплательщиком недоимку.
В связи с этим органы ФНС утвердили второй документ – справку о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. В указанной справке будут отражаться сведения как о поступивших денежных средствах (в виде платежей, переплат и т.д.), так и о списанных суммах. Также в документе указана принадлежность каждой суммы на дату формирования справки, то есть отражается информация о том, на какой налог была распределена та или иная сумма.
Порядок получения справки такой же как при получении справки о сальдо – с помощью направления запроса в электронном либо в бумажном виде. Срок получения справки – 10 рабочих дней со дня отправления запроса.
Важно отметить, что справка о принадлежности сумм ЕНП предоставляется за период, не превышающий трех лет с даты поступления запроса от налогоплательщика.
ИЗМЕНЕНИЕ ПОРЯДКА ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В случае, если на ЕНС не окажется необходимой суммы и свое налоговое обязательство компания выполнить не сможет, ей будет направлено требование об уплате недоимки. При невыполнении полученного требования у компании образуется налоговая задолженность, порядок взыскания которой был изменен с 1 января текущего года.
Согласно новым правилам органы ФНС будут вести Реестр решений о взыскании задолженности (далее – Реестр) с размещением следующих документов:
- решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках;
- поручения ФНС о списании и перечислении суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджет РФ;
- поручения ФНС на продажу иностранной валюты с валютного счета компании и перечисление денежных средств от продажи иностранной валюты;
- уведомления о приостановлении операций по счетам в банке;
- уведомления об изменении отрицательного сальдо ЕНС, в отношении которого действует приостановлении операций;
- заявления о возбуждении исполнительного производства и т.д.
При публикации решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банке в Реестре также отражаются следующие сведения:
- ИНН компании-налогоплательщика;
- код причины постановки на учет в налоговом органе;
- налогоплательщик;
- дата возникновения отрицательного сальдо ЕНС;
- номер и дата решения о взыскании задолженности за счет денежных средств;
- сумма отрицательного сальдо ЕНС;
- уникальный идентификатор документа;
- вид документа, являющегося основанием для взыскания задолженности.
Обращаем внимание, что состав отражаемых реквизитов в Реестре зависит от вида опубликованного документа (решение, поручение, уведомление). Более подробно о реквизитах по каждому документу можно узнать в Приказе ФНС от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1138.
Актуализация сведений об отрицательном сальдо ЕНС в Реестре происходит 2 раза в сутки, о положительном или нулевом сальдо – в режиме реального времени.
Если органы ФНС разместили соответствующие документы в Реестре, это означает, что информация автоматически будет направлена в банк. Каждый банк должен иметь доступ к сведениям по тем налогоплательщикам, счета которых открыты в нем.
По вопросам применения налогового законодательства обращайтесь к специалистам Acsour.
