Министерство финансов ОАЭ опубликовало Решение № 116 от 2023 года*, которое регулирует правила освобождения от участия в соответствии со ст. 23 нового Закона "О налогообложении корпораций и предприятий" №47 (далее – "Закон о корпоративном налоге").
Напомним, что по Закону о корпоративном налоге следующие доходы налоговых резидентов ОАЭ освобождаются от налогообложения при выполнении критериев существенного участия:
Предусмотрены следующие критерии существенного участия:
Решение №116 от 2023 года разъяснило эти условия, а именно:
Что предпринять?
Рекомендуем компаниям, осуществляющим деятельность на территории ОАЭ, проверить соблюдения установленных условий освобождении от участия в целях корпоративного налогообложения и оценить целесообразность реструктуризации бизнеса.
Помощь Acsour
Юристы Acsour активно следят за налоговой реформой в ОАЭ и готовы подготовить практические рекомендации и разъяснения по данному вопросу для вашего бизнеса.
* - https://www.gccfintax.com/files/23242226_1684830021539.pdf
Напомним, что по Закону о корпоративном налоге следующие доходы налоговых резидентов ОАЭ освобождаются от налогообложения при выполнении критериев существенного участия:
- иностранные дивиденды;
- доходы от продажи или иного выбытия доли участия при установленных условиях.
Предусмотрены следующие критерии существенного участия:
- доля участия в капитале не менее 5%;
- непрерывное владение или непрерывное намерение владения долей участия в течение не менее чем 12 месяцев;
- доля участия подлежит обложению корпоративным (или аналогичным) налогом в стране, резидентом которой является дочерняя компания, по ставке не ниже 9%;
- доля участия дает налогоплательщику право на получение не менее 5% прибыли и ликвидационных выплат;
- доля участия не более чем на 50% прямо или косвенно представлена долями участия или правами, доходы от которых не освобождались бы от корпоративного налога, если бы они принадлежали налогоплательщику напрямую;
- другие условия, которые могут быть установлены министром финансов ОАЭ.
Решение №116 от 2023 года разъяснило эти условия, а именно:
- уточняются виды участия: привилегированные и обыкновенные акции, акции с правом погашения, доли участия и доли партнеров;
- доли, представленные различными видами участия, а также доли, принадлежащие членам консолидированной группы налогоплательщиков, суммируются при определении 5% порога;
- установлена минимальная совокупная стоимость приобретения доли в размере не менее 4 млн дирхамов ОАЭ (около 1,1 млн долл. США);
- приведены условия, при соблюдении которых сохраняется право на льготу в случае передачи доли другому лицу;
- более подробно разъяснено требование об уровне налогообложения в стране, резидентом которой является дочерняя компания (в том числе для холдинговых дочерних компаний);
- приведен перечень расходов на приобретение и реализацию доли участия — они не уменьшают текущие обязательства по налогу на прибыль и учитываются в стоимости приобретения доли и др.
Что предпринять?
Рекомендуем компаниям, осуществляющим деятельность на территории ОАЭ, проверить соблюдения установленных условий освобождении от участия в целях корпоративного налогообложения и оценить целесообразность реструктуризации бизнеса.
Помощь Acsour
Юристы Acsour активно следят за налоговой реформой в ОАЭ и готовы подготовить практические рекомендации и разъяснения по данному вопросу для вашего бизнеса.
* - https://www.gccfintax.com/files/23242226_1684830021539.pdf
