Президент Российской Федерации подписал закон, вносящий поправки в Налоговый кодекс РФ. Одно из главных изменений – новый порядок налогообложения доходов при оказании внутригрупповых услуг иностранной компанией.
Сущность внесенных изменений
С 1 января 2024 года за оказание внутригрупповых услуг иностранными компаниями покупателям – российским организациям будет взиматься налог у источника по ставке 15%.
Речь идет о доходах, которые иностранная организация получила от оказания услуг (выполнения работ) своему взаимозависимому лицу на территории Российской Федерации. Работы (услуги) считаются выполненными (оказанными) на территории РФ, если покупатель работ осуществляет деятельность на территории российского государства.
Ранее доходы от активной предпринимательской деятельности иностранных компаний не облагались налогом у источника в РФ в соответствии с пунктом 2 статьи 309 Налогового кодекса, а принадлежность той или иной услуги к категории внутригрупповых требовалось доказать. В крайнем случае часть таких доходов относилась к категории доходов от «акционерной деятельности».
Теперь, с большей долей вероятности, под уплату налога у источника в РФ по ставке 15% попадают любые перечисления иностранной организации – взаимозависимому лицу за оказанные ею услуги (выполненные работы).
На кого распространяются изменения?
Предполагается, что в наибольшей степени поправки затронут иностранные компании, которые являются резидентами «недружественных» стран и с которыми Россия приостановила действие Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Однако, если такие СИДН продолжают действовать, то вероятность применения нового порядка налогообложения будет значительно ниже.
Что делать компаниям?
Ввиду отсутствия актуальных разъяснений контролирующих органов и судебной практики рекомендуется сделать следующее:
Специалисты Acsour тщательно следят за изменениями законодательства в данной области. В случае решения вопросов или получения консультации по данной теме обращайтесь к ответственному менеджеру Acsour.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ
Сущность внесенных изменений
С 1 января 2024 года за оказание внутригрупповых услуг иностранными компаниями покупателям – российским организациям будет взиматься налог у источника по ставке 15%.
Речь идет о доходах, которые иностранная организация получила от оказания услуг (выполнения работ) своему взаимозависимому лицу на территории Российской Федерации. Работы (услуги) считаются выполненными (оказанными) на территории РФ, если покупатель работ осуществляет деятельность на территории российского государства.
Ранее доходы от активной предпринимательской деятельности иностранных компаний не облагались налогом у источника в РФ в соответствии с пунктом 2 статьи 309 Налогового кодекса, а принадлежность той или иной услуги к категории внутригрупповых требовалось доказать. В крайнем случае часть таких доходов относилась к категории доходов от «акционерной деятельности».
Теперь, с большей долей вероятности, под уплату налога у источника в РФ по ставке 15% попадают любые перечисления иностранной организации – взаимозависимому лицу за оказанные ею услуги (выполненные работы).
На кого распространяются изменения?
Предполагается, что в наибольшей степени поправки затронут иностранные компании, которые являются резидентами «недружественных» стран и с которыми Россия приостановила действие Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Однако, если такие СИДН продолжают действовать, то вероятность применения нового порядка налогообложения будет значительно ниже.
Что делать компаниям?
Ввиду отсутствия актуальных разъяснений контролирующих органов и судебной практики рекомендуется сделать следующее:
- Провести анализ действующих договоров с иностранными компаниями, изучить положения СИДН той страны, резидентом которой является иностранная компания, и определить, какие выплаты попадают под действие новых правил.
- Рассмотреть возможность оплаты счетов за оказанные внутригрупповые услуги до 31 декабря 2023 года, пока новые положения НК РФ не вступили в силу.
Специалисты Acsour тщательно следят за изменениями законодательства в данной области. В случае решения вопросов или получения консультации по данной теме обращайтесь к ответственному менеджеру Acsour.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ
