УСН, налог на прибыль, НДФЛ: новые изменения законодательства
В Государственную думу Российской Федерации на рассмотрение был внесен пакет законопроектов, связанных с изменениями налоговой системы. О составе изменений указано в тексте новости ниже.
Пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ
Министерство финансов РФ предложило ввести пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ в отношении доходов физлиц.
В настоящее время граждане платят 13% с доходов менее 5 миллионов рублей и 15% свыше этой суммы. Теперь шкала НДФЛ может состоять из пяти ступеней в разрезе следующих налоговых ставок:
13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год (около 200 тыс. руб. в месяц);
15% - для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год (от 200 до 417 тыс. руб. в месяц);
18% - для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год (от 417 тыс. до 1,67 млн руб. в месяц);
20% - для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год (от 1,67 до 4,17 млн. руб в месяц);
22% - для доходов свыше 50 млн руб. в год (от 4,17 млн. руб в месяц).
Повышенная ставка будет применяться не ко всей сумме дохода, а только к превышению над пороговым уровнем (например, если сотрудник получает 300 тысяч рублей месяц, то налог по ставке 15% будет удерживаться с суммы в 100 тысяч рублей).
С доходов в виде полученных дивидендов будет удерживаться 13%, если сумма дохода 2,4 миллиона рублей, если выше — ставка налога составит 15% без дальнейшей прогрессии. Для самозанятых все останется на прежнем уровне.
Изменения по налогу на прибыль
Предполагается увеличение ставки по налогу на прибыль с 20 до 25%. Также ставкой 25% будет облагаться:
доход в виде прибыли контролируемых иностранных компаний у контролирующих их организаций;
доход иностранных организаций, не связанный с деятельностью в РФ через постоянное представительство (речь о налоге, удерживаемом российским налоговым агентом, который выплачивает иностранной фирме доход). Эта ставка не касается и не будет касаться дивидендов и ряда других доходов.
Для ИТ-компаний возможно введение ставки в 5% (вместо действующей 0%), которая будет полностью зачисляться в федеральный бюджет.
Кроме этого, ожидается увеличение повышающего коэффициента с 1,5 до 2 пунктов. Изменения касаются учета расходов:
при формировании первоначальной стоимости:
основного средства (ОС), включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта;
ОС, включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый правительством;
нематериального актива (НМА) в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО, относящиеся к сфере искусственного интеллекта;
НМА — расходы на проведенные НИОКР по перечню, установленному правительством. Как вариант, эти расходы можно включать в состав прочих расходов того периода, в котором завершены такие НИОКР;
при учете прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией — расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ и баз данных, включенных в единый реестр российского ПО, относящихся к сфере ИИ.
Вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль, при этом существующий инвестиционный налоговый вычет также продолжает действовать в том же виде, в котором он существует и сейчас. Новый вычет не сможет превышать 50% от суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость ОС или амортизируемого НМА, а также расходов на достройку, модернизацию и так далее.
Этот вычет будет уменьшать сумму налога, подлежащую зачислению федеральный бюджет, исчисленного по ставке 25%. Итоговая сумма налога, подлежащая уплате в этот бюджет, не может быть ниже, чем 2% от прибыли.
Изменения в УСН
Предполагается, что с 1 января 2025 года компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками НДС. Однако можно будет получить освобождение от уплаты налога при выполнении одного из условий:
компания начинает применять освобождение от НДС в том же календарном году, в котором переходят на УСН
или
налоговый доход за предыдущий календарный год составляет не более 60 млн. рублей.
Для получения освобождения необходимо будет подавать уведомление в ИФНС не позднее 20 января 2025 года. Далее ежегодно до 20 числа месяца, следующего за истекшими 12 календарными месяцами применения освобождения, нужно будет подтверждать документами право продолжать применять освобождение.
При получении освобождения отказаться от него по собственному желанию будет нельзя. А если в течение налогового периода доход превысит 60 млн руб., право на освобождение будет утрачено с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
В случае, если получить освобождение не удалось, компании смогут выбрать один из вариантов уплаты НДС: общий и особый порядок уплаты НДС.
В первом случае потребуется:
исчислять и уплачивать НДС по общим ставкам (20%, 10%, 0%, расчетные ставки)
выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок
пользоваться правом на применение вычетов
сдавать декларации по НДС.
Во втором случае компания платит НДС с применением пониженных ставок:
5% без применения вычетов при одновременном выполнении условий:
налоговый доход за предшествующий календарный год не превысил 250 млн руб.;
налоговый доход в текущем календарном году не превысил 250 млн руб.
7% без применения вычетов:
с месяца, в котором налоговый доход за текущий календарный год превысил 250 млн руб.
или
с начала года, если налоговый доход за предыдущий календарный год превысил 250 млн руб.
Для применения особого порядка нужно отправить заявление в территориальный орган ИФНС с указанием налоговой ставки: 5 или 7%. Срок подачи заявления — не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, начиная с которого применяется особый порядок уплаты НДС.
Ставку НДС, указанную в заявлении, нужно будет применять непрерывно в течение двенадцати налоговых периодов по НДС, либо пока не будет утрачено право на применение такой ставки или режима УСН в целом.
Компания Acsour тщательно следит за законодательными изменениями и проконсультирует вас по возникшим вопросам по данной теме.