Новые правила для резидентов ТОР, ОЭЗ и свободных портов: как изменения 2026 года повлияют на бизнес
Разработано Freepik
11 февраля 2026 года принят Федеральный закон № 18-ФЗ, который вносит существенные коррективы в порядок применения налоговых льгот для резидентов территорий опережающего развития (ТОР), особых экономических зон (ОЭЗ) и свободных портов. Новые требования направлены на повышение эффективности налоговых преференций и их увязку с фактическими инвестициями.
Что изменилось
Закон дополняет Налоговый кодекс РФ новой статьей 56.1, которая устанавливает особенности применения пониженных налоговых ставок, льгот и пониженных тарифов страховых взносов для резидентов преференциальных территорий.
Ключевые нововведения
Увязка льгот с инвестициями. Для резидентов ТОР применение пониженных коэффициентов (например, коэффициента КТД при расчете НДПИ) ограничивается периодом, в котором общая сумма налоговой экономии не превышает объем фактически осуществленных капитальных вложений, указанных в соглашении. Как только экономия превышает вложения, право на льготу прекращается.
Контроль за эффективностью. Вводится механизм расчета предельной величины налоговых льгот (так называемая «ТВмакс ТОР») нарастающим итогом, что позволяет отслеживать соотношение полученных преференций и реальных инвестиций.
Адаптация регионального законодательства. Субъекты РФ обязаны до 1 декабря 2027 года привести свои законы в соответствие с новыми федеральными нормами.
Что это значит для бизнеса
Для компаний, уже работающих в ТОР, ОЭЗ или свободных портах, а также для тех, кто только планирует резиденство, важно учитывать следующие изменения:
льготы становятся не бессрочными, а привязанными к фактическому объему инвестиций;
необходимо вести учет налоговой экономии нарастающим итогом и сопоставлять ее с выполненными капитальными вложениями;
превышение экономии над инвестициями влечет утрату права на льготные ставки и коэффициенты.
Риски для бизнеса
Несоблюдение новых требований или некорректный расчет могут привести к:
доначислению налогов и взносов за период, когда льгота применялась неправомерно;
пеням и штрафным санкциям;
утрате статуса резидента или расторжению соглашения.
Что делать сейчас
Компаниям, пользующимся льготами в преференциальных территориях, рекомендуется:
Провести анализ фактических инвестиций и сопоставить их с полученной налоговой экономией.
Оценить, не превышена ли «планка» льгот, установленная новым законом.
Внести корректировки в учетную политику и налоговый учет.
При необходимости скорректировать бизнес-план и инвестиционную программу.
Эксперты Acsour готовы:
провести анализ ваших инвестиций и налоговой экономии на соответствие новым требованиям;
проверить корректность применения льготных ставок и коэффициентов;
подготовить рекомендации по адаптации учетной политики и налоговых регистров;
проконсультировать по вопросам взаимодействия с контролирующими органами;
Свяжитесь с нами — мы проведем диагностику вашей ситуации и поможем сохранить право на льготы без рисков.