Новый порядок обжалования решений налоговых органов: что изменится с 1 сентября 2026

С 1 сентября 2026 года вступает в силу новый механизм экстерриториального обжалования решений налоговых органов. Теперь жалобу на решение налоговой инспекции сможет рассмотреть не только вышестоящий налоговый орган, но и иной уполномоченный налоговый орган, назначенный ФНС России. Это изменение закреплено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Новый порядок призван повысить объективность рассмотрения налоговых споров и снизить риски субъективного подхода при обжаловании решений. Для бизнеса это означает дополнительные возможности для защиты своих прав при налоговых проверках.

Ранее жалобы на решения налоговых органов рассматривались исключительно вышестоящим налоговым органом. Теперь механизм становится более гибким: ФНС России сможет наделять полномочиями по рассмотрению жалоб и другие налоговые органы.

Экстерриториальный порядок означает, что жалобу может рассмотреть налоговый орган, не связанный территориально с тем, чье решение обжалуется. Это снижает вероятность конфликта интересов и повышает объективность при рассмотрении споров.

ФНС России уже разработала проект приказа, который устанавливает порядок наделения должностных лиц налоговых органов полномочиями по рассмотрению жалоб . Согласно проекту, такими полномочиями могут быть наделены должностные лица, соответствующие определенным требованиям:

• замещение должности не ниже заместителя начальника отдела структурного подразделения, на которое возложено полномочие по рассмотрению жалоб;
• прохождение повышения квалификации и сдача профессионального экзамена (не реже одного раза в три года);
• наличие высшего образования по направлениям «Юриспруденция» или «Экономика» и стажа работы по юридической специальности или в налоговых органах не менее трех лет.

Полномочия должностных лиц могут быть приостановлены (например, в связи с отпуском по уходу за ребенком) или прекращены (при увольнении или в случае отмены более 10% принятых решений по жалобам в течение года).

Новый порядок дает налогоплательщикам дополнительные гарантии объективного рассмотрения их жалоб. Возможность обращения в уполномоченный налоговый орган, не являющийся вышестоящим по отношению к тому, чье решение обжалуется, снижает риски корпоративной солидарности и повышает шансы на справедливое решение.

Для бизнеса это означает, что при возникновении споров с налоговыми органами появляется дополнительный инструмент защиты. Однако важно понимать, что новый механизм требует от налогоплательщиков внимательного подхода к подготовке жалоб и соблюдения всех процессуальных требований.

Хотя новые правила вступают в силу с 1 сентября 2026 года, компаниям стоит заранее подготовиться к изменениям:

1. Изучить новый порядок обжалования и понять, какие возможности он открывает.
2. Проверить текущие налоговые споры на предмет возможности использования экстерриториального механизма.
3. Включить новые правила в корпоративные процедуры взаимодействия с налоговыми органами.
4. При возникновении налоговых споров внимательно оценивать, какой орган выбрать для обжалования — вышестоящий или уполномоченный.

Эксперты Acsour готовы помочь вам разобраться в новом порядке обжалования решений налоговых органов:

• проконсультировать по вопросам применения нового механизма обжалования;
• провести аудит налоговых рисков и разработать стратегию защиты.

Оставьте заявку — наши эксперты помогут вам оценить риски и подготовить стратегию защиты при налоговых спорах.