Соответствующее решение по налоговому спору вынес Арбитражный суд Поволжского округа.
Налоговая служба Самарской области отклонила вычет НДС, полагая, что сделки с аффилированной компанией нереальны и что компания создала схему уклонения от уплаты налогов. ФНС определила, что компания искусственно создала кредиторскую задолженность для получения вычета.
Однако суды не согласились с мнением налоговых органов, определив, что:
компании самостоятельно осуществляют свою деятельность;
контрагент арендует помещения и оборудование, имеет квалифицированных сотрудников, получающих заработную плату;
контрагент обладает лицензией, которую компания не могла получить долгое время;
работа контрагента подтверждена надзорными органами (они составляли протоколы и постановления);
контрагент имеет значительные активы и запасы;
контрагент занимается производством, а компания — сбытом продукции;
совмещение работы сотрудников на двух предприятиях не является схемой минимизации налогов. Обе компании находятся на общей системе налогообложения, и совмещение обусловлено производственной необходимостью, без формальных оснований.
Кейс Поволжского округа не единственный, но крайне редкий случай, когда суды не поддерживают сторону ФНС. Даже в случаях, когда решение вынесено в пользу бизнеса, компания несет серьезные финансовые, а в ряде случаев, долгосрочные репутационные издержки.
Эксперты Acsour отмечают, что согласно последним изменениям, внесенным в налоговый кодекс РФ, компании могут воспользоваться правом на амнистию на дробление бизнеса, тем самым уменьшим расходы и вероятность претензий от контролирующих органов.
При этом перечень признаков дробления, которыми руководствуется ФНС, весьма обширен. Согласно официальной информации, определение получения необоснованной налоговой выгоды происходит как по ряду очевидных факторов (например, один собственник, адрес, сотрудники), так и по признакам, не перечисленным в каких-либо нормативных документах. Так, например, чтобы доказать дробление бизнеса, налоговая изучает все конкретные обстоятельства и особенности работы компании: корпоративную структуру, историю создания взаимозависимых лиц, причины реорганизации и другие факторы. Анализируют управленческие решения внутри группы взаимосвязанных лиц, использование общих трудовых и производственных ресурсов, а также гражданско-правовые отношения между участниками группы.
В свете последних изменений законодательства, уже в 2025 году эксперты ожидают увеличение числа проверок налоговой деятельности компаний и выявлений дробления бизнеса.
Для снижения риска привлечения к ответственности за нарушения, доначисления НДС, пеней и штрафов владельцам бизнеса уже сейчас рекомендуется провести проверку признаков наличия дробления и, при необходимости, реорганизовать группу юридических лиц.