НДС по длящимся договорам: платить придется продавцу

С 1 октября 2026 года вступает в силу закон, который перераспределяет налоговую нагрузку по длящимся договорам. Теперь, если из-за изменений в законодательстве у продавца возникает обязанность платить НДС, а покупатель не может принять налог к вычету, продавец обязан исчислить НДС из согласованной цены, а не предъявлять его сверх нее .

Фактически это означает, что дополнительная налоговая нагрузка ложится на продавца. Такой подход развивает позицию, которую Конституционный суд сформулировал в конце 2025 года, признав неконституционным автоматическое взыскание с покупателя дополнительных сумм при изменении налогового законодательства.

Новые правила применяются только при одновременном соблюдении нескольких условий.

Во-первых, после заключения договора в Налоговый кодекс внесены изменения, из-за которых у продавца возникла обязанность платить НДС.

Во-вторых, покупатель не имеет права принять налог к вычету — например, применяет УСН или освобожден от НДС по другим основаниям.

В-третьих, стороны не изменили цену договора, и в самом договоре нет условия о том, как действовать при изменении законодательства.

Если все эти условия соблюдены, продавец исчисляет НДС расчетным методом из стоимости товаров, указанной в договоре. Счет-фактуру покупателю выставлять не нужно.

Важно понимать: новый механизм не работает, если у продавца и ранее была обязанность платить НДС, а в период исполнения договора изменилась только ставка налога. Например, повышение ставки с 20% до 22%, которое произошло с 2026 года, под эти правила не подпадает.

Кроме того, закон не действует в случаях, когда продавец лишился права на освобождение от НДС не из-за изменений в законе, а по собственным причинам — например, при превышении лимита доходов на УСН.

Новый порядок создает риски для продавцов, которые заключали договоры, не являясь плательщиками НДС. Если в период исполнения договора они становятся плательщиками, а покупатель не может принять налог к вычету, НДС придется платить из собственной прибыли.

У продавца есть право обратиться в суд с требованием об увеличении цены, но не более чем на половину суммы НДС. Однако этот механизм не всегда применим и требует судебного разбирательства, что затягивает процесс и создает дополнительные издержки.

Есть и практическая сложность: продавец не всегда знает, имеет ли покупатель право на вычет. Закон не обязывает покупателя сообщать эту информацию и не устанавливает способа ее подтверждения.

Чтобы избежать неожиданных налоговых последствий, компаниям стоит заранее предпринять несколько шагов.

Провести инвентаризацию действующих длящихся договоров и оценить, какие из них могут попасть под действие нового закона. Проверить, есть ли в договорах налоговые оговорки — условия о распределении налоговой нагрузки при изменении законодательства. Если таких условий нет, стоит подумать о заключении дополнительных соглашений. Также имеет смысл оценить, имеет ли покупатель право на вычет, и при необходимости запросить у него подтверждающие документы.

При заключении новых договоров рекомендуется сразу предусматривать четкие условия о том, как распределяется налоговая нагрузка при возможных изменениях закона.

Эксперты Acsour готовы помочь вам адаптироваться к новым правилам. Мы можем:

• провести аудит действующих договоров на предмет налоговых рисков;
• проконсультировать по вопросам применения новых правил расчета НДС;
• помочь внести изменения в договорную базу и адаптировать внутренние процессы.

Оставьте заявку — наши эксперты проведут аудит ваших договоров и помогут адаптироваться к изменениям.