Майнинг криптовалют в России: главные изменения в законодательстве

1 ноября в силу вступили положения закона «О майнинге», разрешающие легально добывать криптовалюты. Эксперты Acsour рассмотрели изменения, которые были внесены в закон, и рассказали, как покупать, обменивать и накапливать криптовалюту в соответствии с законодательством.

Что случилось?

8 августа Президент Владимир Путин подписал Федеральный закон № 221-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которому майнинг криптовалют становится юридически регламентированным процессом на территории РФ. Однако, из-за необходимости доработать детали регуляторного процесса вступление в силу некоторых положений было отложено.

Вступившие 1 ноября в силу положения закона вводят майнинг в юридическое поле России и систематизируют процессы рынка криптовалют.

Эксперты Acsour отмечают, что в России давно сложился рынок добычи криптовалют: до вступления в силу закона появилась ассоциация промышленного майнинга, а в ряде областей с низкими тарифами на электричество добыча виртуальных валют была широко распространена. Принятие закона в данной ситуации стало закономерным шагом.

Кто может заниматься майнингом?

Согласно законодательству, майнингом могут заниматься:

• ИП и юрлица, зарегистрированные в реестре «МайнингРеестр» Федеральной налоговой службы.
• Физлица имеют право на добычу криптовалюты без включения в реестр, если они не превышают предел лимитов энергопотребления, установленный регионами.

Эксперты Acsour отмечают, что в настоящий момент отсутствует официальная информация о порядке регистрации ИП и компаний в реестре ФНС, а также о лимитах на электроэнергию для физлиц. Однако законодатель уточняет, что нарушения могут повлечь исключения из реестра майнеров.

Кто не может заниматься майнингом?

Принятый закон запрещает добывать криптовалюты

• индивидуальным предпринимателям с непогашенной судимостью по ряду преступлений;
• лицам, в отношении которых имеется информация об их связи с экстремистской деятельностью или терроризмом;
• компаниям и ИП, которые работают в сфере передачи, производства или купли-продажи электроэнергии или ведут деятельность по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике.

Кто может предоставлять услуги майнерам?

Новый закон также коснулся организаций, которые предоставляют услуги майнерам: центры обработки данных (ЦОД) и хостинг-площадки. С 1 ноября операторы услуг для майнеров должны зарегистрироваться в специальный реестр ФНС: без регистрации в реестре их деятельность будет считаться противозаконной, как и сотрудничество с не зарегистрированным в реестре майнеров.

Что запрещается?

В новом законе о майнинге криптовалюты также выделяются запреты на

• Рекламу криптовалюту и товары, работы, услуги в области криптообмена;
• Приятие цифровой валюты за свои товары, работы, услуги (исключение: допускается вознаграждать виртуальной валютой деятельность майнера или оператора майнинговой инфраструктуры);
• Покупку иностранных цифровых финансовых активов (цифровые права на актив) на российских площадках без разрешения регулятора. Данный запрет касается физлиц.

Как оформляется доход от криптовалют?

Процесс оформления дохода от виртуальных валют отличается для физических лиц и юридических.

Физлицам необходимо:

• фиксировать все факты покупки и продажи цифровых монет;
• подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это можно офлайн или онлайн через «Госуслуги». Декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход;
• подтвердить доходы и расходы. Для этого используются договоры, документы о переводах и транзакциях, выгрузки из личного кабинета на криптобирже, скриншоты и любые иные документы, позволяющие установить хронологию сделок с криптовалютой. Для документов на иностранном языке потребуется перевод на русский язык и нотариальное заверение.

Для корректного ведения бухгалтерского учета криптовалюты компания должна:

• закрепить подход к налоговому учету криптовалюты в учетной политике, а для организаций на общей системе налогообложения — и в бухгалтерской учетной политике;
• определить применимость кросс-курса расчетной стоимости криптовалюты для отражения в учете в рублях на дату операции;
• разработать регламент документирования операций, «привязать» кошелек в блокчейне к юрлицу;
• рассчитать налоговую базу, заполнить декларацию, пополнить единый налоговый счет.

Эксперты Acsour также обращают внимание, что

• юрлица платят налог на прибыль с продажи криптовалюты по ставке 20%;
• физлица и ИП, применяющие общую систему налогообложения, уплачивают НДФЛ по ставке 13%. Если доход за 2024 год составит больше 5 млн руб., ставка увеличивается до 15%.;
• ИП и компании на УСН уплачивают налог при получении дохода от операций с криптовалютой в зависимости от объекта налогообложения. применяются ставки по налогу 6% или 15% соответственно.

Налогообложению подлежит только доход, полученный от продажи цифровых монет, если она принесла финансовую выгоду.

Эксперты Acsour отмечают, что новый закон систематизирует рынок криптовалюты в стране, а также даст большое количество возможностей как для физических лиц, так и для бизнеса. Однако процесс становления законодательства в данной сфере сопряжен с рядом рисков, в том числе и финансовых: наши специалисты регулярно проводят глубокие изучения нововведений и будут рады помочь вам в сопровождении криптопроектов.