Признаки незаконного дробления бизнеса: как ФНС определяет нарушения

На что ориентируется ФНС при проведении проверок:

• общие подходы к определению признаков дробления бизнеса, основанные на анализе судебной практики, представленные в обзорах судебной практики (письма ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@, от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@) и разъяснениях о применении положений статьи 54.1 НК РФ (письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@);
• актуальные правовые позиции Верховного суда РФ, отражённые в пунктах 11–14 обзора практики, утверждённого Президиумом ВС РФ 13.12.2023, и пункте 4 обзора практики, утверждённого Президиумом ВС РФ 04.07.2018;
• судебная практика разрешения налоговых споров арбитражными судами, основанная на указанных выше подходах.

Очевидно, что список критериев не закрытый: инспекторы могут сделать вывод на основании целого ряда показателей, многие из которых не являются формальными. И тогда корректность уплаты налогов бизнесу придется доказывать уже в суде.

При этом, анализируя деятельность взаимозависимых лиц ФНС может дополнительно учитывать:

• общность учредителей и (или) руководителей организаций, работников;
• единство кадровой политики;
• ведение бухгалтерского учёта одним и тем же лицом;
• совпадение IP-адресов;
• общий доступ к распоряжению и управлению денежными средствами;
• совпадение адресов местонахождения;
• общие средства связи и идентификации, контрагенты, представители, материально-технические ресурсы;
• совместное несение расходов участниками схемы;
• признаки формального документооборота.

Эти признаки не являются исчерпывающими, и фактические обстоятельства деятельности группы формально независимых лиц анализируются в каждом конкретном случае. Налогоплательщик имеет право оспорить выводы налогового органа, предоставив доказательства самостоятельной деятельности участников группы в организационном, финансовом и других аспектах и наличия разумных экономических причин выбора такой структуры бизнеса. Но на практике, такого рода разбирательства проводятся в суде, который, зачастую, встает на сторону контролирующих органов. Бизнесу в таком случае остается только выплатить доначисленные ФНС налоги, пени и штрафы, а также оплатить судебные издержки.

Изучите самостоятельно все необходимые нормативные акты или закажите проверку определения наличия дробления – мы внимательно проанализируем ваш бизнес, определим существующие риски и дадим рекомендации, как снизить риск нарушений в вашей компании.