Accounting and HR outsourcing
Accounting and HR outsourcing
Accounting and HR outsourcing
Экспертное заключение ООО «Аксор» о применении налоговых льгот по налогу на прибыль для IT-компаний на территории Санкт- Петербурга.
Публикации \ 18.04.2018
Центральное место в системе нормативного регулирования налога на прибыль занимает глава 25 части II Налогового кодекса РФ, в которой непосредственно закрепляется порядок исчисления и уплаты данного налога.

  Согласно статье 284 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено данной статьей. При этом:
• 3 процента зачисляется в федеральный бюджет;
• 17 процентов зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов РФ.

Условия для применения налоговой льготы.
Согласно статье 11-12 закона Санкт-Петербурга «О налоговых льготах», ставку 13,5% по налогу на прибыль могут применять организации при одновременном выполнении следующих условий:
• Место государственной регистрации организации - Санкт-Петербург;
• Среднесписочная численность работников превышает 100 человек;
• Средняя месячная заработная плата превышает 140 400 руб. и подлежит индексации на корректирующий коэффициент.

Таким образом, общая ставка по налогу на прибыль в 2018 году для такой организации составит:

13,5% + 3% = 16,5% (вместо 20%).

Порядок расчета среднесписочной численности.
• Показатель определяется по итогам календарного года.
• Расчет производится согласно указаниям по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденным Приказом Росстата от 22.11.2017 N 772.
• Организации, имеющие обособленные подразделения за пределами Санкт- Петербурга, при определении ССЧ не учитывают работников таких обособленных подразделений.

Порядок расчета средней месячной заработной платы.
• Показатель рассчитывается по итогам календарного года.
• Формула для расчета: 
СМЗП = ФОТ / ССЧ / 12, где

СМЗП – средняя месячная заработная плата; ФОТ – расходы на оплату труда работников списочного состава;
ССЧ – среднесписочная численность.

• В расходах на оплату труда работников учитываются только выплаты, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.
• Организации, имеющие обособленные подразделения за пределами Санкт- Петербурга, при определении средней месячной заработной платы не учитывают расходы на оплату труда работников таких обособленных подразделений.

Минимальная средняя заработная плата.
• Для расчета используется средняя минимальная заработная плата в размере 140 400 рублей. Корректирующий коэффициент на 2017 год в Санкт-Петербурге равен 1. 

Порядок применения льготы.

• Право на применение пониженной ставки налога на прибыль возникает у организации, начиная с первого числа первого месяца, следующего за календарным годом, по результатам которого выполнены все необходимые условия.
• Данное право предоставляется организации на один налоговый период (календарный год), начиная с даты возникновения такого права.

Предоставление информации в налоговые органы.
Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный период, в котором применена льгота по налогу на прибыль:
• расчет среднесписочной численности организации за налоговый период;
• расчет средней месячной заработной платы за налоговый период.
Данные расчеты предоставляются в налоговый орган в произвольной форме.

Эффект от применения налоговой льготы.
Экономия от применения данной налоговой льготы рассчитывается следующим образом:
Э = 3,5% * БНП, где
БНП – налоговая база по налогу на прибыль за календарный год.

Head of Business
Development Department:
Olga Filipova cell.: + 7 (931) 262-5352 phone: + 7 (812) 454-4424 e-mail: olga.filipova@acsour.com