Accounting and HR outsourcing
Accounting and HR outsourcing
Accounting and HR outsourcing
Кассовые операции по-новому
Публикации \ 22.08.2014

С 1 июня 2014 года вступил в силу Нормативный правовой акт, которым теперь регулируется ведение кассы - Указание Банка России от 11.03.14 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Он принят взамен утратившего силу Положения Банка России от 12.10.11 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Стоит отметить, что общие подходы к ведению кассовых операций остались неизменными. Основные нововведения затронули деятельность индивидуальных предпринимателей.

Новое Указание определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России  на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

Необходимо отметить, что под субъектами малого предпринимательства понимаются юридические лица, соответствующие  указанным ниже критериям, установленными Федеральным законом от 24 июля 2007 года N209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации":

  • соблюдены ограничения по доле участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале;
  • средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает:
    100 человек включительно - для малых предприятий; 
    до 15 человек - для микропредприятий; 
  • выручка от реализации (без учета НДС) или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не превышает предельные значения:
    для малых предприятий - 400 млн руб.; 
    для микропредприятий - 60 млн руб. 

Лимит кассы

Как и ранее за юридическими лицами установлена обязанность самостоятельно определять лимит остатка кассы. Если не соблюдать эту обязанность, лимит остатка наличных денег в кассе будет считаться равным нулю. В таком случае все наличные, поступившие в кассу, на конец дня необходимо внести на банковский счет.

С 1 июня 2014 года Индивидуальным предпринимателям и субъектам малого предпринимательства дано право не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе.

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрено только лишь данное упрощение порядка ведения кассовых операций.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается (п. 2 Указания №3210-У).

Сдавать сверхлимитные деньги можно либо в банк, либо в организацию, входящую в систему Банка России. До 1 июня 2014 года сдавать сверхлимитную выручку можно было еще и в организацию федеральной почтовой связи.

Расчет лимита остатка наличных денег

Формулы расчета лимита остатка наличных остались прежними, поэтому если лимит уже был установлен,  пересчитывать его нет необходимости. В таком случае рекомендуется выпустить новый приказ о лимите со ссылкой на Указание №3210-У.

Лимит рассчитывается, как и ранее,  исходя из объема поступления наличных денег или их выдачи из кассы. Но теперь для того, чтобы рассчитать лимит «из объема выдачи наличных денег» не нужно соблюдать условие об отсутствии выручки в виде наличных денежных средств за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Организация может самостоятельно выбрать подходящий для нее вариант расчета лимита кассы без соблюдения каких-либо условий.

Лимит кассы для обособленных подразделений

Для организаций, имеющих обособленные подразделения (по месту нахождения которых, оборудовано хотя бы одно рабочее место), правила изменились.

В случае если подразделение юридического лица сдает наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег для подразделения головная организация устанавливает в порядке, предусмотренном Указанием для юридического лиц  (то есть у обособленного подразделения будет свой лимит кассы, отдельный от лимита организации).

Юридическое лицо, в состав которого входит обособленное подразделение, сдающее наличные деньги напрямую в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных для этого обособленным подразделениям (то есть у организации будет единый общий лимит, который будет распределяться на головную организацию, и на все ее обособленные подразделения).

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.

Кассовые документы

Формы всех кассовых документов остались прежними.

Документы, предусмотренные Указанием №3210-У, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

С 01 июня 2014 года в документах, оформленных на бумажном носителе, за исключением приходных и расходных кассовых ордеров, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.

Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Такие документы подписываются электронными подписями, после чего внесение исправлений в них не допускается (п. 4.7 Указания №3210-У).

Хранение документов организации организуется руководителем.

Оформляться кассовые документы могут теперь не только главным бухгалтером, бухгалтером, руководителем, или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, а еще и должностным лицом юридического лица или физическим лицом, с которыми заключены договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (п. 4.2 Указания №3210-У).

Все экономические субъекты могут вести кассовые операции с применением программно-технических средств. Но с 1 января 2015 года программно-технические средства, конструкция которых предусматривает прием банкнот Банка России, должны иметь функцию распознавания не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот, перечень которых установлен нормативным актом Банка России.

Формы кассовых документов

Приходные и расходные  кассовые ордера

Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы – приходные и расходные кассовые ордера, могут не оформляться (п.4.1 Указания №3210-У). Под данное правило попадают все индивидуальные предприниматели.

Еще одно новшество касается выдачи юридическим лицом (как организацией, так и индивидуальным предпринимателем) работникам подотчетных сумм. Для выдачи наличных денег работнику под отчет, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Ранее устанавливалось требование о наличии собственноручной надписи руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подписи руководителя и даты.

Кассовая книга

Индивидуальными предпринимателями, ведущими учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга также может не оформляться. (п 4.6 Указания №3210-У)

Платежные агенты, банковские платежные агенты (субагенты) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента) должны вести отдельную кассовую книгу, и все операции по приему и выдаче денег в рамках данной деятельности оформлять отдельными кассовыми ордерами.

Также изменена организация передачи листов кассовой книги обособленного подразделения головной организации. Если ранее подразделение не позднее следующего дня должно было передавать в бухгалтерию организации оригинал листа кассовой книги, то с 1 июня 2014 года передавать надо копию, заверенную руководителем этого подразделения. Порядок и сроки передачи устанавливает руководитель организации с учетом сроков составления и сдачи бухгалтерской отчетности.

В соответствии с новыми правилами Кассовая книга не должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, а также заверена подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Она используется в случае необходимости отражения операций по передаче кассиром наличных денег старшему кассиру. Все записи подтверждаются подписями старшего кассира, кассира.

Расчетно-платежные и платежные ведомости

Срок выдачи наличных денег на выплаты заработной платы, стипендий и других выплат  определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Продолжительность срока выдачи наличных денег по данным выплатам не может превышать пяти рабочих дней, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты. (п 6.5 Указания №3210-У)

В последний день выдачи средств, предназначенных для выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись "депонировано" напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает итоги выдачи денежных средств, проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю). Таким образом кассиры теперь не должны оформлять реестр депонированных сумм.

Хотелось бы обратить внимание на то, что в связи со вступлением в силу нового порядка ведения кассовых операций необходимо обновить внутренние документы организации, делая в тексте документа ссылку на Указание №3210-У.

 

 

Автор:  Ксения Макарова, Ассистент бухгалтера, Acsour

Источник: Бухгалтерские вести, август, 2014

Head of Business
Development Department:
Olga Filipova cell.: + 7 (931) 262-5352 phone: + 7 (812) 454-4424 e-mail: olga.filipova@acsour.com