Accounting and HR outsourcing
Accounting and HR outsourcing
Accounting and HR outsourcing
Изменения по УСН и патентной системе налогооблажения
Публикации \ 14.01.2016

Часть нововведений вступает в силу уже с 1 января 2016 года. Наиболее важные и требующие внимания изменения следует иметь в виду при подготовке отчетности и декларации за 2015 год. Стоит также отметить появление новой формы отчета, которую предпринимателям и организациям необходимо будет представлять в 2016 году.

Регионы могут ввести льготные ставки для работающих предпринимателей и компаний на упрощенной системе налогообложения

С 1 октября 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно поправкам, власти регионов и представительные органы муниципальных образований смогут устанавливать:

- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться спецрежим; ограничения на переход и применение специального налогового режима;

- ставки УСН в 2016 году и ставки ЕНВД в зависимости от видов предпринимательской деятельности и категорий налогоплательщиков;

- особенности определения налоговой базы;

- налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Закон позволяет региональным властям снижать ставку налога по упрощенной системе для отдельных видов деятельности или категорий налогоплательщиков. Для объекта «доходы» ставка может быть снижена с 6 до 1 процента с 2016 года. В период с 2017 по 2021 год для объекта «доходы минус расходы» ставка налога может быть снижена до 3 процентов, в этом году минимальное значение – 5%.

Руководствуясь изменениями, внесенными законом в статью 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, власти Республики Крым и города Севастополя сохраняют право установить на 2016 год нулевую ставку налога на УСН. Ставка может быть уменьшена до 0 процентов на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. Это касается обоих видов объектов налогообложения: и объект «доходы» и объект «доходы минус расходы». В период с 2017 по 2021 год ставку можно будет уменьшить лишь до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Законом также внесено дополнение в 4 пункт статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации. С 2016 года субъекты Российской Федерации вправе устанавливать налоговую ставку в размере 0 процентов для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Прежде положения пункта относились к тем, кто вел деятельность в производственной, социальной и научной сферах.

С 2016 года это положение относится и к индивидуальным предпринимателям, чья деятельность связана с оказанием бытовых услуг. Это изменение касается и деятельности на патентной системе. Напомним, что с 2015 года вновь созданные ИП были вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Стоит отметить, что сюда не входят ИП, снявшиеся с учета в связи с прекращением деятельности, а затем вновь зарегистрированные после вступления в силу региональных законов о введении налоговых льгот. А входят только те предприниматели, которые первый раз в своей жизни регистрируются в качестве ИП.

 

Добавлен ряд видов деятельности, дающих право перейти на патент

Перечень видов деятельности, по которым можно переходить на патент, дополнился 16-ю новыми. Изменения действуют с 1 января 2016 года. Для того чтобы ввести патент для нового перечня видов деятельности, регионам требуется внести соответствующие поправки в свои законы.

Перечень новых видов деятельности, по которым можно перейти на патент согласно Федеральный закон от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ следующий:

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

- оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

- производство кожи и изделий из кожи;

- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

- сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

- производство молочной продукции;

- производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

- товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;

- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

- деятельность по письменному и устному переводу;

- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

- резка, обработка и отделка камня для памятников;

- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

 

Увеличен лимит доходов при УСН в 2016 году

Приказ Минэкономразвития России от 20.10.15 № 772 принят, и им установлен коэффициент-дефлятор для применения УСН в 2016 году в размере 1,329.

Для определения лимита доходов в денежном эквиваленте, необходимо базовый размер предельных доходов умножить на величину дефлятора.

Предельный доход согласно п.4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 60 000 000 руб.

60 000 000 руб. * 1,329 = 79 740 000 руб.

Таким образом, лимит доходов для применения УСН в 2016 году составляет 79 740 000 рублей. В 2015 году лимит составлял 68 820 000 руб.

В случае превышения лимита доходов, предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения, начиная с квартала превышения доходов.

 

Изменится форма декларации по УСН

Декларация по УСН утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352. Представить ее в ИФНС организации должны не позднее 31 марта 2016 года, а предприниматели — не позднее 2 мая 2016 года. Организации представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту своего нахождения. Индивидуальные предприниматели — по месту жительства.

В ближайшее время ФНС планирует утвердить новую форму декларации по УСН. Основные изменения коснутся компаний, являющихся налогоплательщиками по УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Для них появится новый раздел, в котором компании будут отражать торговый сбор.

Пока новая форма декларации не утверждена, следует руководствоваться письмом Минфина России от 23.07.15 № 03-11-09/42494. В нем говорится о том, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы» и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, на сумму торгового сбора вправе уменьшить сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения, только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

Соответственно в новый раздел декларации нужно будет внести сумму доходов, относящуюся к торговой деятельности. Данные из этого раздела будут перенесены на итоговый лист с расчетом налога к уплате. При объекте «доходы минус расходы» специальный раздел для торгового сбора не нужен.

 

Увеличены суммы взносов предпринимателей

Каждый индивидуальный предприниматель, вне зависимости от наличия наемных работников, должен платить страховые взносы на себя в ПФР и ФФОМС.

Обязательный фиксированный платеж рассчитывается о формуле:

Взносы в ПФР = МРОТ на 2016 год x 12 x 26%

Взносы в ФФОМС = МРОТ на 2016 год x 12 x 5,1%

Так как готовится законопроект с увеличением суммы МРОТ на 2016 год, увеличатся суммы взносов в ПФР и в ФФОМС соответственно.

Кроме этого, еще один платеж — 1% с доходов за 2016 год, превышающих 300 000 руб., необходимо будет перечислить в ПФР не позднее 1 апреля 2017 года.

Что касается взносов в ПФР и ФСС на сотрудников, в 2016 году лимиты по ним увеличены для всех организаций и предпринимателей. Установлены следующие лимиты на 2016 год:

- 723 000 рублей в ФСС,

- 800 000 рублей в ПФР.

 

С 2016 года необходимо сдавать новую форму отчетности – 6-НДФЛ

Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" введена дополнительная обязанность представлять расчеты сумм НДФЛ.

6-НДФЛ будут сдавать компании и индивидуальные предприниматели, которые являются налоговыми агентами. Таким образом, если ИП или организация сдает форму 2-НДФЛ, то с 2016 года ей необходимо также предоставлять 6-НДФЛ. 2-НДФЛ сдается по каждому работнику, а расчет 6-НДФЛ нужно будет заполнять один по всем работникам раз в квартал. 

В расчет 6-НДФЛ будет включаться информация:

- по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента;

- о суммах начисленных и выплаченных доходов;

- о предоставленных налоговых вычетах;

- об исчисленном и удержанном НДФЛ в целом по всем работникам.

Сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно будет в электронном виде через спецоператора, но это касается тех компаний и предпринимателей, чья численность работников 25 и более человек.

 

Будет отменена обязанность включать НДС в доходы при УСН

С 1 января 2016 года вступает в силу Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ. Он отменяет обязанность компаний на упрощенной системе налогообложения и ЕСХН включать в доходы НДС, выделенный в счете-фактуре, который был выставлен для покупателя. Такое же правило установлено для плательщиков ЕНВД.

До внесения этих поправок организации должны были заплатить этот НДС, а затем включить в сумму доходов при УСН. Поправки позволяют исключить двойное налогообложение.

Этим же Федеральным законом снято ограничение на применение УСН для организаций, имеющих представительства. Таким образом, организации на упрощенной системе налогообложения смогут иметь представительства.

 

Ставка налога на имущество может быть увеличена

Налог на имущество нужно платить при УСН с 2015 года по имуществу, которое находится в региональных списках имущества, налоговая база по которому считается как кадастровая стоимость. Юридические лица на УСН платят налог на имущество, только если их имущество, которые они используют для осуществления своей деятельности, включено в перечень региона.

С 2016 года согласно статье 380 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении этих объектов недвижимого имущества, налоговая ставка не может превышать 2 процента. Напомним, что в 2015 году она не могла превышать 1,5 процентов. В любом случае ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Но вероятность увеличения ставок в том или ином регионе сохраняется.

 

Переход на новый вид контрольно-кассовой техники

Минфином разработан законопроект «О внесении изменений в «Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Согласно ему до 1 января 2016 года, всем плательщикам придется перейти на новый вид контрольно-кассовой техники.

Новый вид ККТ должен поддерживать функцию передачи в налоговую инспекцию данных в онлайн-режиме. ККТ будут напрямую подключены к налоговой инспекции, и налоговые инспекторы будут через электронные каналы связи получать информацию обо всех продажах организаций.

Таким образом, с 1 января 2016 года компании и предприниматели, которые обязаны применять ККТ, смогут вводить в эксплуатацию только те аппараты, которые имеют необходимый функционал для подключения к налоговой инспекции. Установленные до этой даты ККТ можно будет применять в течение семи лет.

В завершении хотелось бы снова отметить, что при сдаче декларации по УСН за 2015 год стоит особое внимание уделить заполнению информации о торговом сборе, если компания является его плательщиком. В случае принятия новой формы декларации по УСН к моменту ее предоставления, необходимо заполнить и представить ее в соответствии с изменениями, уделив внимание заполнению нового раздела. При работе в 2016 году стоит внимательно отнестись к новой форме 6-НДФЛ. Также следует изучить законы своих субъектов на предмет изменения ставки налога. Мы рекомендуем проследить вступление в силу нового закона о применении нового вида контрольно-кассовой техники, поскольку Минфином разработан пока только законопроект. Окончательные решения о вступлении большинства изменений, затронувших предпринимателей и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут известны в декабре 2015 года.

 

 

Автор: Цыгулева Анна, Бухгалтер, Acsour

Источник: Журнал "Бухгалтерские вести", декабрь, 2015

 

 

 

Head of Business
Development Department:
Olga Filipova cell.: + 7 (931) 262-5352 phone: + 7 (812) 454-4424 e-mail: olga.filipova@acsour.com