Федеральная налоговая служба обновила перечень иностранных государств и#nbsp;территорий, которые не#nbsp;обеспечивают обмен налоговой информацией с#nbsp;Российской Федерацией.
Указанный перечень утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от#nbsp;1#nbsp;декабря 2023 года № ЕД-7−17/914 и#nbsp;дополнен следующими странами:
США;
Соединенное Королевство Великобритании и#nbsp;Северной Ирландии;
Швейцария;
Германия;
Латвия;
Украина.
Из#nbsp;списка были исключены такие государства, как Антигуа и#nbsp;Барбуда, Вануату, Гана, Гренада, Мальдивы, Оман, Перу, а#nbsp;также территории Кюрасао и#nbsp;Острова Кука.
С#nbsp;учетом изменений количество стран в#nbsp;перечне составляет 88 (ранее 89), а#nbsp;территорий#nbsp;— 14 (ранее 16).
Наличие страны в#nbsp;таком списке влечет за#nbsp;собой налоговые последствия для российских налоговых резидентов. Так как в#nbsp;случае отсутствия страны в#nbsp;таком списке прибыль той#nbsp;же контролируемой иностранной компании освобождается от#nbsp;налогообложения, если постоянным ее#nbsp;местонахождением является государство, с#nbsp;которым у#nbsp;России имеется международный договор по#nbsp;вопросам налогообложения.
Также органы ФНС выпустили Приказ от#nbsp;1#nbsp;декабря 2023 года № ЕД-7−17/915, который утвердил перечень государств, допускающих систематическое неисполнение обязательств по#nbsp;автоматическому обмену страновыми отчетами.
По#nbsp;общему правилу международные группы компаний (МГК) обязаны ежегодно сдавать страновой отчет за#nbsp;предыдущий финансовый год. Участники МГК могут не#nbsp;представлять данный отчет в#nbsp;случае, если материнская компания МГК отчитывается в#nbsp;одной из#nbsp;стран, с#nbsp;которой у#nbsp;ФНС налажен автоматический обмен подобной отчетностью. Для этих целей контролирующие органы вели актуальный перечень стран, с#nbsp;которыми осуществлялся автоматический обмен страновыми отчетами.
Однако с#nbsp;момента публикации нового Приказа осуществление автоматического обмена страновыми отчетами будет продолжаться, но#nbsp;параллельно с#nbsp;этим допускается систематическое неисполнение обязательств по#nbsp;такому обмену. В#nbsp;указанный список входит 21 государство, а#nbsp;именно:
Австралия
Австрия
Бельгия
Германия
Греция
Дания
Ирландия
Испания
Италия
Кипр
Люксембург
Нидерланды
Норвегия
Польша
Португалия
Румыния
Словения
Финляндия
Франция
Швеция
Япония
При этом у#nbsp;российских участников МГК, материнские компании которых расположены в#nbsp;государствах, включенных в#nbsp;новый Приказ, возникают дополнительные обязательства перед ФНС России, а#nbsp;именно#nbsp;— представление странового отчета по#nbsp;запросу ФНС.
Для исполнения такого требования налогоплательщикам потребуется осуществить своевременную подготовку и#nbsp;подачу Странового отчета (не#nbsp;позднее трех месяцев со#nbsp;дня получения запроса) в#nbsp;электронном формате в#nbsp;соответствии с#nbsp;требованиями к#nbsp;подготовке XML-схемы странового отчета, установленными Приказом ФНС России от#nbsp;6#nbsp;марта 2018 № ММВ-7−17/123.
За#nbsp;непредставление странового отчета или представление документа, содержащего неточные или ошибочные сведения, предусмотрена ответственность по#nbsp;статье 129.10 НК#nbsp;РФ в#nbsp;размере 1 000 000 рублей.