12 июля был подписан и опубликован Федеральный закон № 176-ФЗ, который вносит серьезные корректировки в НК РФ. Большинство изменений вступят в силу 1 января 2025 года. Какие корректировки были внесены? Как они влияют на систему налогообложения? Эксперты Acsour ответили на эти вопросы в статье.
Налоговая реформа: изменения НДФЛ
Федеральный закон № 176-ФЗ ввел изменение в ставки НДФЛ: новая прогрессивная шкала ставок завит от уровня годового дохода физического лица (ст. 224 НК РФ):
Годовой доход менее 2,4 млн руб. — НДФЛ 13%
Годовой доход от 2,4 млн руб. до 5 млн руб. — НДФЛ 15%
Годовой доход от 5 млн руб. до 20 млн руб. — НДФЛ 18%
Годовой доход от 20 млн руб. до 50 млн руб. — НДФЛ 20%
Годовой доход более 50 млн руб. — НДФЛ 22%
Эксперты Acsour отмечают, что ставки НДФЛ на доходы от реализации имущества/в виде дивидендов сохранятся на прежнем уровне:
13% — до 2,4 млн руб. годового дохода;
15% — свыше 2,4 млн руб. годового дохода.
Изменения затронули нерезидентов России: теперь право не платить налог при реализации долей в УК и акций российских компаний они смогут реализовать при длительном владении (не менее 5 лет — доли, акции, 1 год — облигации) только, если доход не превысит 50 млн руб. Если доход превысит указанную сумму, то он будет облагаться налогом.
Налог на прибыль организаций
Налоговая реформа 2024 года существенно изменила налог на прибыль организаций: подробно о каждом нововведении ниже.
Ставка налога на прибыль увеличилась на 5%: теперь она составляет 25%. Изменения коснулись ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет: вместо 3% она составляет 8%.
«Нулевая» ставка для ИТ-компаний заменяется на ставку 5% на 2025−2030 годы. Налог полностью зачисляется в федеральный бюджет.
В 2025—2030 годах субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки для российских компаний, которые входят в реестр малых технологических компаний (по Федеральному закону от 01.08.2023 года № 478-ФЗ).
Для участников региональных инвестиционных проектов бессрочно будет действовать ставка 0%.
УСН: уплата НДС, пониженные ставки и новый уровень доходов
С 1 января 2025 года будут введены новые показатели для перехода на УСН:
Максимальный доход за 9 месяцев не должен превышать 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
Средняя численность работников повысится с 100 и будет равна 130 (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
Остаточная стоимость ОС также возрастет до 200 млн руб. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
Предельный лимит годового дохода будет равен 450 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Эксперты Acsour, обращают внимание, что все величины, кроме численности, подлежат годовой индексации.
Уплата НДС
В настоящий момент налогоплательщики на УСН не признаются плательщиками НДС в общих случаях, однако налоговая реформа отменяет данное положение.
С момента вступления в силу нового закона у налогоплательщика есть возможность освобождения от уплаты НДС в порядке ст. 145 НК РФ: если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн руб. Эксперты Acsour отмечают, что правом на освобождение можно воспользоваться при направлении уведомления не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используется это право.
Если доход компании превышает 60 млн руб., она утрачивает право на освобождение от НДС с 1 числа месяца, в котором произошло такое превышение.
Пониженные ставки НДС для УСН
Плательщики УСН с доходом более 60 млн руб. будут обязаны платить НДС по одной из ставок:
Ставка 20% с правом применения вычетов по НДС (ст. 171,172 НК РФ);
Ставка 5% на доходы до 250 млн руб. и 7% на доходы до 450 млн руб. без права на вычеты по НДС.
Дробление бизнеса: налоговая амнистия
Эксперты Acsour, отмечают, что за последний год существенно возросло количество судебных кейсов о доначислении налогов и штрафов компаниям, которые прибегли к дроблению бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды.
Законодательство предлагает амнистию для компаний, которые готовы добровольно отказаться от незаконной налоговой схемы.
В рамках амнистии компания освобождается от доначисленных налогов, пеней и штрафов (ст. 119,120,122 НК РФ) по итогам налоговой проверки, проведенной в 2025—2026 годах и выявившей применение бизнесом схемы в 2022—2024 годах. Эксперты Acsour обращают внимание, что амнистия распространяется как на «дробление» бизнеса, так и применение «спецрежимов» с целью получения налоговой выгоды.
Налоговая реформа 2024 года внесла значительные изменения в налоговую систему, которые затрагивают налогообложение физических лиц, контролируемых иностранных компаний (КИК), а также обновляют условия упрощенной системы налогообложения (УСН).
Изменения налогообложения оборачиваются как вызовом для бизнеса, так и возможностями: новые условия требуют все большей гибкости и внимательности со стороны руководителей, а также досконального знания требования законодательства.
Узнать практические рекомендации об изменении налогообложения в 2024 году вы можете на открытом вебинаре «Налоговая реформа в 2024 году»