Президент Российской Федерации подписал закон о легализации майнинга, а СПБ Биржа и Московская биржа включены в реестр операторов обмена ЦФА. Как изменилось законодательство в сфере криптовалюты и ЦФА? К каким последствиям это может привести? Что необходимо предпринять уже сейчас? Читайте в статье.
Майнинг криптовалюты: что это и почему важна легализация
До недавнего времени в законодательстве не существовало термина «майнинг», а выпуск и создание цифровых активов регулировался Федеральным законом 259-ФЗ от 31.07.2020 о цифровых активах и валюте. Согласно этому закону, операции с криптовалютой официально не разрешались, но и не были запрещены. ООО и ИП могли:
выпускать криптовалюту; продавать и инвестировать;
дарить и наследовать;
использовать цифровые финансовые активы в качестве залога;
проводить другие гражданско-правовые сделки с криптовалютой.
8 августа, когда Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон № 221-ФЗ от 08.08.2024 о легализации майнинга, многие положения которого вступят в силу в ноябре 2024 года. Новый закон как дал определение термину, так и внес существенные коррективы в регуляцию выпуска и создания цифровых активов.
Согласно новому закону, майнинг — это деятельность в информационной системе, которая направлена на создание собственной цифровой валюты.
В тексте нормативного акта также указано, что майнингом могут заниматься как ООО и ИП, так и физические лица.
Майнинг криптовалют носит предпринимательский характер для ООО и ИП: добыча цифровых активов и владение ими, дает возможность получения прибыли.
С 1 ноября 2024 года бизнес сможет официально проводить операции с российской и иностранной криптовалютой (ст. 5 221-ФЗ). Важно отметить, что для иностранных цифровых активов применяют особые условия, которые станут известны после выпуска регулирующих нормативов Правительства и Центробанка.
Другим существенным изменением является необходимость включения компании, которая занимается майнингом, в специальный реестр (ст. 5 221-ФЗ). Реестр сформирует и будет вести Минцифры.
Физлица смогут добывать криптовалюту без включения в реестр, если они не превышают лимиты энергопотребления, которые установит Правительство РФ.
О получении криптовалюты в результате майнинга надо будет отчитываться: ООО и ИП будут извещать специальный орган, который определит правительство. В уведомлении необходимо указывать адрес-идентификатор — уникальную последовательность символов для учета операций ООО / ИП с криптовалютой.
Бизнесу нельзя совмещать майнинг криптовалюты с передачей, производством или куплей-продажей электроэнергии. Также запретят совмещение майнинга с оперативно-диспетчерским управлением в электроэнергетике.
Кто обеспечит заключение сделок с ЦФА?
В настоящий момент Центральный Банк включил Московскую Биржу и СПБ Биржу в реестр операторов обмена цифровых финансовых активов.
Операторы обмена могут совершать операции с цифровыми финансовыми активами, выпущенными как в собственной, так и в других информационных системах через сбор и сопоставление разнонаправленных заявок. Они могут взаимодействовать с несколькими операторами информсистем, выпускающими цифровые права. Это увеличивает инвестиционную привлекательность и ликвидность финансовых продуктов.
Также в июле Госдума приняла закон, предписывающий операторам ЦФА блокировать средства компаний, находящихся под контролем иностранных организаций и граждан, в отношении которых Россия применяет ограничительные меры.
Криптовалюта и ЦФА: налогообложение
Доходы от операций с криптовалютами учитывают в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН и НДФЛ, объясняется это тем, что криптовалюта — это цифровая валюта, которая не является безналичным денежным средством и цифровым рублем. Поэтому криптовалюту можно учесть, как инвестицию, средство платежа, не являющееся денежной или расчетной единицей, или иное нематериальное имущество (ст. 128 ГК РФ), которое является имуществом для целей налогообложения (п. 2 ст. 38 НК РФ).
Право на криптовалюту возникает с того момента, когда в информационной системе появится запись о зачислении цифровой валюты на электронный кошелек. Право на криптовалюту подтверждает уникальный цифровой код.
Операции по покупке и продаже криптовалюты формально облагается НДС — юридические лица на ОСНО должны платить этот налог уже сейчас. Для ИП обложение покупки/продажи криптовалюты зависит от применяемого налогового режима. Однако напоминаем, что с 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, применяющие налоговый спецрежим УСН, также являются плательщиками НДС.
Важно отметить, что некоторые компании имеют альтернативную точку зрения на вопрос обложения НДС и не считают, что должны платить этот налог. Такой подход можно назвать рискованным: отстаивать свою точку зрения скорее всего придется в суде, а ввиду отсутствия практики в вопросе, есть большая вероятность, что суды встанут на сторону ФНС.
Криптовалюта и ЦФА пользуются все большим спросом как среди компаний, так и физических лиц. Стремительные изменения законодательства в данной сфере — это не только возможности для бизнеса, но и вызовы. Эксперты Acsour регулярно изучают нововведения и готовы проконсультировать вас по юридическим вопросам криптовалюты и ЦФА.