Порядок предоставления детских вычетов в 2017 году

Сотрудникам, имеющим детей, Налоговый кодекс позволяет снизить суммы подоходного налога. Рассмотрим, как правильно оформить детский вычет и в каких размерах.

 Кому и в каких размерах предоставляется вычет на детей

Данный вычет относится к стандартным, и получатели его чётко прописаны в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, причём перечень лиц является закрытым. Следует так же помнить, два важных момента:

  • на вычет могут претендовать преимущественно только работающие граждане, так как вычет предоставляется налоговым агентом (п. 1 ст. 218 НК РФ);
  • детские налоговые вычеты не применяются в отношении доходов от долевого участия в организации (дивидендов) (пп. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

На кого распространяется вычет

В каком размере

  • Родитель,
  • Супруг или супруга родителя,
  • Усыновитель,

на обеспечении которых находится ребёнок

За каждый месяц налогового периода

в одинарном размере

1400 руб. – на первого ребёнка,

1400 руб. – на второго ребёнка,

3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребёнка,

12000 руб. - на каждого ребёнка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

 

  • Опекун,
  • Попечитель,
  • Приёмный родитель,
  • Супруг или супруга приёмного родителя,

на обеспечении которых находится ребёнок

За каждый месяц налогового периода

в одинарном размере

1400 руб. – на первого ребёнка,

1400 руб. – на второго ребёнка,

3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребёнка,

6000 руб. - на каждого ребёнка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

 

  • Единственному родителю

(при условии, что он не состоит в браке),

  • Единственному усыновителю,
  • Одному из родителей по их выбору

(на основании заявления об отказе второго родителя от получения налогового вычета)

За каждый месяц налогового периода

в двойном размере

2800 руб. – на первого ребёнка,

2800 руб. – на второго ребёнка,

6000 руб. – на третьего и каждого последующего ребёнка,

24000 руб. – на каждого ребёнка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

 

  • Единственному приёмному родителю,
  • Единственному опекуну,
  • Единственному попечителю,
  • Едному из приёмных родителей по их выбору

(на основании заявления об отказе второго приёмного родителя от получения налогового вычета)

 

За каждый месяц налогового периода

в двойном размере

2800 руб. – на первого ребёнка,

2800 руб. – на второго ребёнка,

6000 руб. – на третьего и каждого последующего ребёнка,

12000 руб. – на каждого ребёнка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

 

Сроки предоставления вычета на детей

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В случае начала работы сотрудника не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предоставляются по новому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по предыдущему месту работы, в котором сотруднику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом (предыдущим работодателем) (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Начало предоставления вычета

  • с месяца рождения ребенка,
  • с месяца усыновления ребёнка,
  • с месяца установления опеки (попечительства) над ребёнком,
  • с месяца вступления в силу договора о передаче ребёнка на воспитание в семью

Окончание предоставления вычета

  • конец года, когда ребёнку исполнилось 18 лет, и он не обучается очно,
  • конец года, когда ребёнку исполнилось 24 года, и он обучается очно,
  • истечение срока действия или досрочное расторжение договора о передаче ребёнка на воспитание в семью,
  • следующий месяц, за месяцем, в котором одинокий родитель вступил в брак – для вычета в двойном размере,
  • вступление ребёнка в брак (письмо Минфина РФ от 31.03.2014 № 03-04-06/14217),
  • смерть ребёнка

Примеры расчёта вычетов

Пример 1.

Сотрудник Петров П.П. имеет двоих детей от первого брака 7 и 19 лет и является вдовцом, в браке не состоит. Старший ребёнок нигде не учится. Ежемесячный доход сотрудника 40000 руб.

Предоставляем ему вычет в двойном размере (1400 руб.*2 = 2800 руб.), как единственному родителю, но только на второго ребёнка, а на первого ребёнка не предоставляем вовсе. Причём, вычет предоставляем только с января по август, так как в сентябре его доход превысит 350000 руб. (40000 руб. * 9 месяцев = 360000 руб.).

Таким образом, облагаем НДФЛ ежемесячно с января по август сумму 37200 руб. = 40000 руб. – 2800 руб., а с сентября – 40000 руб.

Пример 2.

Сотрудница Иванова И.И. состоит в браке и имеет троих детей 13 лет, 19 лет и 22 года. Причём старшие дети являются студентами очного отделения ВУЗа. В апреле самый старший (первый) ребёнок вступил в брак. Ежемесячный доход сотрудницы 30000 руб.

С января по апрель ежемесячно предоставляем сотруднице вычет на первого и второго ребёнка по 1400 руб. и на третьего ребёнка 3000 руб. А начиная с мая, будем предоставлять вычет только на второго ребёнка 1400 руб. и на третьего ребёнка 3000 руб., т.к. первый ребёнок вступил в брак.

Таким образом, облагаем НДФЛ ежемесячно с января по апрель сумму 24200 руб. = 30000 руб. – 1400 руб. – 1400 руб. – 3000 руб., а с мая – сумму 25600 руб. = 30000 руб. – 1400 руб. – 3000 руб. 

Пример 3.

В октябре принимаем на работу сотрудника Сидорова С.С. Он состоит в браке и имеет одного ребёнка-инвалида 3 лет. С предыдущего места работы он предоставил справку по форме 2-НДФЛ за период с января по сентябрь, из которой видно, что там он тоже получал вычет на ребёнка, и его совокупный доход составил 300000 руб. Ежемесячный доход сотрудника в нашей компании составляет 45000 руб.

Предоставляем ему вычет на ребёнка в размере 12000 руб. только в октябре, так как в ноябре его доход превысит 350000 руб.

Таким образом, облагаем НДФЛ в октябре сумму 33000 руб. = 45000 руб. – 12000 руб., а в ноябре и декабре – 45000 руб.

Порядок оформления вычета на детей

Установленные НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если сотрудник принят на работу не с начала года, то он должен предоставить справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы, чтобы показать свой доход с начала года. Если сотрудник такую справку не предоставляет, а по трудовой книжке мы видим, что он уволился с предыдущего места работы в этом году, то вычет мы ему предоставить не сможем до конца года.

Чтобы оформить двойной вычет, работник должен написать заявление с просьбой предоставлять двойной вычет ввиду отказа второго родителя. К этому заявлению прикладывается заявление второго родителя об отказе от вычета, а также справка с его работы. Справка должна подтверждать, что отказавшийся родитель получает доход, облагаемый НДФЛ, и размер дохода, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 000 руб. Такую справку придется предоставлять ежемесячно (письмо Минфина РФ от 12.10.2012 №03-04-05/8-1195).

В случае если в течение налогового периода вычеты на детей налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено НК РФ, то по окончании налогового периода на основании декларации по форме 3-НДФЛ и документов, подтверждающих право на вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления детских вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ), а на основании заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога (прил. 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 №ММВ-7-8/90@) его возврат на расчётный счёт.

Что нужно подтвердить

Какие документы прикладываем

Родитель

(Ребёнок не достиг 18 лет)

  • свидетельство о рождении ребенка

Приёмный родитель

  • договор о передаче ребенка на воспитание в семью,
  • удостоверение приемного родителя

Супруг родителя

Супруг приёмного родителя

  • свидетельство о регистрации брака

Усыновитель

  • свидетельство об усыновлении,
  • справка об усыновлении

Опекун

Попечитель

  • документы из органов опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства

Участие в материальном обеспечении ребёнка (если родители не состоят в браке, разведены или проживают раздельно, если родитель, проживающий с ребенком, зарегистрирован по другому адресу)

  • заявление об участии второго родителя в обеспечении ребенка,
  • документы об уплате алиментов (например, нотариально удостоверенное соглашение, исполнительный лист, копии платежек, справки с работы об удержании выплат),
  • документы о совместном проживании (справка жилищных органов, местной администрации, судебное решение, установившее факт совместного проживания)

Обучение до 24 лет на очной форме обучения либо в аспирантуре, ординатуре, интернатуре, военном учебном заведении

  • справка вуза (предоставляется ежегодно)

Инвалидность ребенка

  • справка об установлении инвалидности

Право единственного родителя (усыновителя, опекуна, попечителя) на двойной вычет

  • свидетельство о рождении ребёнка, в котором указан один родитель;
  • справка о статусе одинокой матери по форме №25 (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 №1274),
  • свидетельство о смерти второго родителя или выписка из судебного решения о признании его безвестно отсутствующим,
  • документ о назначении единственного опекуна

Право на двойной вычет, если один из родителей отказался от вычета в пользу второго

  • заявление второго родителя об отказе от получения вычета,
  • справка 2-НДФЛ с места работы родителя, отказавшегося от вычета (на ежемесячной основе)

Автор: Анна Астафьева, бухгалтер компании Acsour

Источник: Бухгалтерские Вести, апрель, 2017